融資租賃企業(yè)收入的確認(rèn)條件

融資租賃稅法如何收入確認(rèn)

第一,《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定,"企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用.本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外."

第二,《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第一條關(guān)于租金收入確認(rèn)問題,"根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定,企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入,應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則,出租人可對上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計入相關(guān)年度收入."

第三,對于租賃服務(wù)費(fèi)收入,我司作為有形動產(chǎn)租賃收入按17%的稅率全額計算繳納增值稅,并非作為手續(xù)費(fèi)收入按6%的稅率計算繳納增值稅;

第四,實(shí)務(wù)中,承租方取得租賃服務(wù)費(fèi)發(fā)票,如果金額較大,通常情況下,會在租賃期間分期計入"財務(wù)費(fèi)用"并于稅前列支;如果金額較小,則會選擇一次性計入"財務(wù)費(fèi)用"并于稅前列支.

融資租賃的會計處理是怎樣的

融資租賃時

借:固定資產(chǎn)--融資租入固定資產(chǎn)

貸:長期應(yīng)付款--應(yīng)付融資租賃款

支付租賃款時

借:長期應(yīng)付款--應(yīng)付融資租賃款

貸:銀行存款

租賃期滿,取得所有權(quán)時

借:固定資產(chǎn)--經(jīng)營用固定資產(chǎn)

貸:固定資產(chǎn)--融資租入固定資產(chǎn)

經(jīng)營租入的固定資產(chǎn),租入后登記備查,支付費(fèi)用時

借:營業(yè)費(fèi)用(管理費(fèi)用、制造費(fèi)用)

貸:銀行存款 融資租入固定資產(chǎn):

借:固定資產(chǎn)(反映租賃開始日該資產(chǎn)的公允價值和最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者的較小值)

未確認(rèn)融資費(fèi)用(反映長期應(yīng)付款和固定資產(chǎn)入賬價值的差額)

貸:長期應(yīng)付款(反映最低租賃付款額)

如果有融資手續(xù)費(fèi)發(fā)生

借:固定資產(chǎn)

貸:銀行存款

好了,關(guān)于上述"融資租賃企業(yè)收入的確認(rèn)條件"的問題,會計學(xué)堂小編給大家的解答就到這里了,不知道大家了解的怎么樣了呢?如果大家在學(xué)習(xí)上或者工作中還有什么其他的問題,歡迎在線咨詢我們會計足額他的小編哦,隨時恭候!