農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的會計處理

答:農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額按照以下方法核定扣除

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×13%/(1+13%)

損耗率=損耗數(shù)量/購進數(shù)量

(三)試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構成貨物實體的(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等),增值稅進項稅額按照以下方法核定扣除:

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×13%/(1+13%)

農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品耗用率和損耗率統(tǒng)稱為農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除標準(以下稱扣除標準).

五、試點納稅人銷售貨物,應合并計算當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額.

六、試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票和海關進口增值稅專用繳款書,按照注明的金額及增值稅額一并計入成本科目;自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票,按照注明的買價直接計入成本.

七、本辦法規(guī)定的扣除率為銷售貨物的適用稅率.

八、省級(包括計劃單列市,下同)稅務機關應根據(jù)本辦法第四條規(guī)定的核定方法順序,確定試點納稅人適用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除方法.

九、試點納稅人應自執(zhí)行本辦法之日起,將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額作轉出處理.

十、試點納稅人應當按照本辦法第四條的規(guī)定準確計算當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額,并從相關科目轉入"應交稅金一應交增值稅(進項稅額)"科目.未能準確計算的,由主管稅務機關核定.

十一、試點納稅人購進的農(nóng)產(chǎn)品價格明顯偏高或偏低,且不具有合理商業(yè)目的的,由主管稅務機關核定.

農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額可按照以下方法核定

1、投入產(chǎn)出法:參照國家標準、行業(yè)標準(包括行業(yè)公認標準和行業(yè)平均耗用值)確定銷售單位數(shù)量貨物耗用外購農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量(以下稱農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量).

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、當期銷售貨物數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(含稅,下同)和農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除率(以下簡稱"扣除率")計算.公式為:

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率/(1+扣除率)

當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當期銷售貨物數(shù)量(不含采購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量)×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

對以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的,在核算當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量和平均購買單價時,應依據(jù)合理的方法歸集和分配.

平均購買單價是指購買農(nóng)產(chǎn)品期末平均買價,不包括買價之外單獨支付的運費和入庫前的整理費用.期末平均買價計算公式:

期末平均買價=(期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×期初平均買價+當期購進農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×當期買價)/(期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量+當期購進農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量)

2、成本法:依據(jù)試點納稅人年度會計核算資料,計算確定耗用農(nóng)產(chǎn)品的外購金額占生產(chǎn)成本的比例(以下稱農(nóng)產(chǎn)品耗用率).當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額依據(jù)當期主營業(yè)務成本、農(nóng)產(chǎn)品耗用率以及扣除率計算.公式為:

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期主營業(yè)務成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/(1+扣除率)

農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購金額/上年生產(chǎn)成本

農(nóng)產(chǎn)品外購金額(含稅)不包括不構成貨物實體的農(nóng)產(chǎn)品(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)和在購進農(nóng)產(chǎn)品之外單獨支付的運費、入庫前的整理費用.

對以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的,在核算當期主營業(yè)務成本以及核定農(nóng)產(chǎn)品耗用率時,試點納稅人應依據(jù)合理的方法進行歸集和分配.

農(nóng)產(chǎn)品耗用率由試點納稅人向主管稅務機關申請核定.

年度終了,主管稅務機關應根據(jù)試點納稅人本年實際對當年已抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額進行納稅調(diào)整,重新核定當年的農(nóng)產(chǎn)品耗用率,并作為下一年度的農(nóng)產(chǎn)品耗用率.

3、參照法:新辦的試點納稅人或者試點納稅人新增產(chǎn)品的,試點納稅人可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結構相近的其他試點納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率.次年,試點納稅人向主管稅務機關申請核定當期的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率,并據(jù)此計算確定當年允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額,同時對上一年增值稅進項稅額進行調(diào)整.核定的進項稅額超過實際抵扣增值稅進項稅額的,其差額部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣;核定的進項稅額低于實際抵扣增值稅進項稅額的,其差額部分應按現(xiàn)行增值稅的有關規(guī)定將進項稅額做轉出處理.

會計學堂小編提示:如果您使用投入產(chǎn)出法計算當期可抵扣進項稅額,看見扣除標準為暫無,一定不要擔心,因為如何適用的解釋放在該政策之中,一定要仔細查看,以上就是關小編為小伙伴們整理的關于農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的會計處理的全部介紹,大家看完后都對這類型的財務問題掌握了嗎?如果對于上述文章中提及的內(nèi)容有任何的疑問,歡迎前往會計學堂的官網(wǎng)進行咨詢了解.