買一贈一消費(fèi)稅的計(jì)算

消費(fèi)稅采用從價定率和從量定額兩種計(jì)稅方法。

(一)以價定率應(yīng)納稅額的計(jì)算

采用從價定率方法計(jì)算應(yīng)納稅額，其計(jì)算公式為：

應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售額×適用稅率

當(dāng)應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率已定時，應(yīng)納稅額的計(jì)算是否正確，關(guān)鍵取決于銷售額的確認(rèn)。而銷售額的確認(rèn)又因銷售額形成的方式不同而有所區(qū)別，現(xiàn)分述如下：

1.銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

(1)應(yīng)稅銷售額的確認(rèn)。納稅人對外銷售其生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以其銷售額為依據(jù)計(jì)算納稅。這里的銷售額包括向購貨方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但不包括應(yīng)向購貨方收取的增值稅稅額。如果納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而采取價稅合并形式收取貨款的，在計(jì)算消費(fèi)稅額時，應(yīng)換算成不含增值稅額之后再行計(jì)算，其換算公式為：

應(yīng)稅消費(fèi)稅的銷售額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)

這里所說的價外費(fèi)用與增值稅規(guī)定的價外費(fèi)用相同。

對于應(yīng)稅銷售額的確認(rèn)還有一些特殊規(guī)定：

①應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價，也不論在合計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中繳納消費(fèi)稅。如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取現(xiàn)金，此項(xiàng)押金不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中納稅。但對因逾期未收口的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金的，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅，對既作價隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。

②有些應(yīng)稅消費(fèi)品可以按銷售額扣除外購已稅消費(fèi)品買價后的余額作為計(jì)稅價格計(jì)算繳納消費(fèi)稅(所謂“外購已稅消費(fèi)品的買價”，是指購貨發(fā)票上注明的銷售額，不包括增值稅稅款)。例如，外購已稅煙絲生產(chǎn)的煙;外購已稅白酒和酒精生產(chǎn)的酒;外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品;外購已稅護(hù)膚擴(kuò)發(fā)品生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品;外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火等。這項(xiàng)規(guī)定，體現(xiàn)了消費(fèi)稅稅不重征的原則，避免了就流轉(zhuǎn)額全額征稅而出現(xiàn)的重復(fù)征稅現(xiàn)象，是對傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅的一種改進(jìn)。

③納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售金額繳納消費(fèi)稅。

④納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和低償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

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買一贈一銷售的增值稅如何計(jì)算?

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號)規(guī)定：

第四條

單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

第十六條

納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

(一)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

(二)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

(三)按組成計(jì)稅價格確定。組成計(jì)稅價格的公式為：組成計(jì)稅價格=成本×(1+成本利潤率)

屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。

公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

根據(jù)上述規(guī)定

企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送給他人應(yīng)視同銷售繳納增值稅，按《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條的順序確定銷售額，繳納增值稅。

買一贈一消費(fèi)稅的計(jì)算由會計(jì)學(xué)堂整理，從一個詞出發(fā)，我們從消費(fèi)稅上不只是學(xué)習(xí)一個詞的含義，還要知道其背后一些其他東西，真正用于工作上。