會(huì)計(jì)年度和折舊年度不一致計(jì)提折舊怎么處理?

答:會(huì)計(jì)年度指1月1日至當(dāng)年12月31日,折舊年度是從開始計(jì)提折舊當(dāng)月起,連續(xù)12個(gè)月的一段期間.

在采用加速折舊法計(jì)提折舊時(shí),如果會(huì)計(jì)年度和折舊年度一致,直接計(jì)算即可;如果會(huì)計(jì)年度和折舊年度不一致,先按照加速折舊法計(jì)算出每個(gè)折舊年度的折舊額,然后按照12個(gè)月平均計(jì)算出每個(gè)月的折舊額,然后再按照每一個(gè)會(huì)計(jì)年度所具體涵蓋的期間段來分析計(jì)算相應(yīng)會(huì)計(jì)年度的折舊額.

下面就該問題以實(shí)例分析的形式做一簡(jiǎn)單介紹:

【例題】某企業(yè)于2003年4月1日購(gòu)入固定資產(chǎn)原價(jià)為30萬元,預(yù)計(jì)使用年限4年,估計(jì)凈殘值為零,采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊.

第一個(gè)折舊年度:2003年5月份--2004年4月份

折舊額=30×4/10=12(萬元)

第二個(gè)折舊年度:2004年5月份--2005年4月份

折舊額=30×3/10=9(萬元)

2003.5--2003.12:屬于第一個(gè)折舊年度

應(yīng)提折舊額=12×8/12=8(萬元)

2004.1--2004.4:屬于第一個(gè)折舊年度,應(yīng)提折舊=12×4/12=4

2004.5--2004.12:屬于第二個(gè)折舊年度,應(yīng)提折舊額=9×8/12=6

2004年應(yīng)提折舊額=4+6=10(萬元)

如何理解會(huì)計(jì)年度和折舊年度的區(qū)別?

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)折舊范圍的規(guī)定.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)--固定資產(chǎn)》及其應(yīng)用指南從兩個(gè)方面對(duì)固定資產(chǎn)的折舊范圍予以規(guī)定的:

可以計(jì)提折舊的固定資產(chǎn):①所有固定資產(chǎn).這里所稱的固定資產(chǎn)必須符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)所規(guī)定的固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件.②已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未竣工決算的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本,并計(jì)提折舊;待竣工決算后,再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值,但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額.

不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn):①提足折舊固定資產(chǎn).已經(jīng)提足折舊的固定資產(chǎn)不論使用與否均不得計(jì)提折舊.②單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地.單獨(dú)入賬的土地應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)處理.③提前報(bào)廢的固定資產(chǎn).固定資產(chǎn)報(bào)廢了也就不再滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件了,自然不能計(jì)提折舊.

所得稅法對(duì)折舊范圍的規(guī)定.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(主席令63號(hào))只是采用排除法將不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的范圍予以明確,即下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除:房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn);單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn).

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法規(guī)定的比較.關(guān)于固定資產(chǎn)的折舊范圍,雖然會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定與企業(yè)所得稅法的規(guī)定在文字表述上不盡相同,但具體的內(nèi)容卻可以認(rèn)為是一致的:

企業(yè)所得稅列舉的以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)不允許提取折,雖然會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上并沒有類似的規(guī)定,但實(shí)際上由于企業(yè)對(duì)這兩類固定資產(chǎn)不擁有所有權(quán),不符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件,因而在會(huì)計(jì)上實(shí)際上也是不能計(jì)提折舊的.

會(huì)計(jì)上對(duì)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn),尚未竣工決算的,按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn),并計(jì)提折舊.企業(yè)所得稅法對(duì)自建的固定資產(chǎn)使用了"竣工使用"的概念,雖然現(xiàn)行稅法對(duì)什么是固定資產(chǎn)"竣工使用"及固定資產(chǎn)是否可以暫估入賬并計(jì)提折舊沒有明確規(guī)定,但是從其"企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊"的規(guī)定分析,稅法真正使用的標(biāo)準(zhǔn)是"投入使用",因而,只要企業(yè)投入使用了即可以計(jì)提折舊.由此也可以認(rèn)為稅法的規(guī)定與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定基本上是一致的.除非有關(guān)方面出臺(tái)文件進(jìn)行明確的解釋或者規(guī)定.

關(guān)于會(huì)計(jì)年度和折舊年度不一致計(jì)提折舊怎么處理,小編就為大家講解到這里了,在實(shí)務(wù)處理中會(huì)有很多的關(guān)于稅會(huì)的差異,不知道如何調(diào)整的時(shí)候你還可以來會(huì)計(jì)學(xué)堂提問,多位名師隨時(shí)在線為你解答.