二手商鋪轉(zhuǎn)讓土地增值稅怎樣計算呢?

答:轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人,都要繳納土地增值稅,土地增值稅實行四級超額累進(jìn)稅率.

應(yīng)納稅額 = 增值額×適用稅率

增值額 = 轉(zhuǎn)讓收入-扣除項目金額

轉(zhuǎn)讓收入包括貨幣收入、實物收入和其它收入.

扣除項目包括:

①取得土地使用權(quán)所支付的金額,指支付的地價款和交納的有關(guān)稅費.

②房地產(chǎn)開發(fā)成本,包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費、前期工程費、 建安工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、配套設(shè)施費、開發(fā)間接費.

③房地產(chǎn)開發(fā)費用,包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用,其中銷售費用、管理費用按(1)(2)項金額之和的5%以內(nèi)計算扣除,財務(wù)費用按(1)(2)項金額之和的10%以內(nèi)計算扣除.

④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金,指營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、印花稅、教育費附加.

⑤按(1)(2)項金額之和加計20%扣除.

應(yīng)納稅額的計算,采用四級超額累進(jìn)稅率.

按增值額每次以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡便方法計算,具體公式如下:

①增值額未超過扣除項目金額50%

土地增值稅稅額 = 增值額×30%

②增值額超過扣除項目金額50%,未超過100%的

土地增值稅稅額 = 增值額×40%-扣除項目金額×5%

③增值額超過扣除項目金額100%,未超過200%

土地增值稅稅額 = 增值額×50%-扣除項目金額×15%

④增值額超過扣除項目金額200%

土地增值稅稅額 = 增值額×60%-扣除項目金額×35%

公式中的5%、15%、35%為速算扣除系數(shù).

稅收優(yōu)惠政策有哪些呢?

答:1.促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策.

對深圳、海南、珠海、汕頭、廈門和上海浦東新區(qū)實行企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策,自2008年1月1日起,原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè),在新《企業(yè)所得稅法》施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率.其中,享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè),2008年按18%稅率執(zhí)行,2009年按20%稅率執(zhí)行,2010年按22%稅率執(zhí)行,2011年按24%稅率執(zhí)行,2012年按25%稅率執(zhí)行;原執(zhí)行24%稅率的企業(yè),2008年起按25%稅率執(zhí)行.原享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè),新《企業(yè)所得稅法》施行后繼續(xù)按原優(yōu)惠辦法享受至期滿為止;對新疆部分地區(qū)和西藏等地區(qū)實行特殊的稅收優(yōu)惠政策,如,在2010年~2020年期間對在新疆困難地區(qū)新辦的屬于重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)目錄范圍內(nèi)的企業(yè),給予企業(yè)所得稅"兩免三減半"的優(yōu)惠政策等;實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略的稅收優(yōu)惠政策,對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè),自2011年起至2020年底,減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅.同時,民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分,可以決定減征或者免征.

2.促進(jìn)構(gòu)建社會主義和諧社會的稅收優(yōu)惠政策.

服務(wù)"三農(nóng)"的稅收優(yōu)惠政策.對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅.對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)所得暫不征收個人所得稅.對一些涉農(nóng)項目,如農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治等免征營業(yè)稅.對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅,其他糧食企業(yè)經(jīng)營軍隊用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫移民口糧、退耕還林還草補(bǔ)助糧免征增值稅.企業(yè)從事稅法規(guī)定的農(nóng)作物、中藥材和林木種植、農(nóng)作物新品種選育、牲畜和家禽飼養(yǎng)、林產(chǎn)品采集、遠(yuǎn)洋捕撈以及農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目的所得,減免企業(yè)所得稅.對金融機(jī)構(gòu)的涉農(nóng)貸款給予稅收優(yōu)惠政策.

支持教育事業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策.對從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)、學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)、托兒所和幼兒園提供養(yǎng)育服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅.對政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入和職業(yè)學(xué)校取得的符合規(guī)定條件的收入免征營業(yè)稅.對特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)比照福利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策.對個人取得的教育儲蓄存款利息以及教育獎學(xué)金,免征個人所得稅.對高等院校后勤制度改革后的部分項目收入給予營業(yè)稅等方面稅收優(yōu)惠政策.

促進(jìn)文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策.對宣傳文化單位,如出版社、演出團(tuán)體等,給予增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策.對改革試點地區(qū)的文化單位、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè),在一定期限內(nèi)減免企業(yè)所得稅.支持未成年人思想道德建設(shè),對動漫產(chǎn)業(yè)比照軟件集成電路產(chǎn)業(yè)給予增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策.對符合規(guī)定條件的醫(yī)院、診所以及其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征營業(yè)稅.對在我國舉辦的奧運會、殘奧會等大型體育運動賽事的組織者、參與者,在增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅等方面給予稅收優(yōu)惠政策,對亞運會、亞冬會等洲際賽事以及全國運動會等也給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策.

扶持弱勢群體就業(yè)、再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策.對吸納下崗失業(yè)人員的企業(yè),給予減免營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策.對吸納自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、自謀職業(yè)的退役士兵、隨軍家屬以及"兩勞"解教人員的企業(yè),給予減免營業(yè)稅的優(yōu)惠政策,對上述人員進(jìn)行自主經(jīng)營的,免征營業(yè)稅.對吸納"盲、聾、啞、肢體、智力"殘疾人員的各類福利企業(yè),定額減免增值稅、營業(yè)稅;對安置《中華人民共和國殘疾人保障法》規(guī)定殘疾人員的企業(yè),在計算企業(yè)所得稅時,給予按殘疾職工工資加計扣除的優(yōu)惠.對應(yīng)屆大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)創(chuàng)辦的企業(yè)免收稅務(wù)登記證工本費.

鼓勵社會捐贈的稅收優(yōu)惠政策.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.

支持小型微利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策.在2011年11月1日至2014年10月31日期間,對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同,免征印花稅.自2011年1月1日起至2011年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè),所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅.自2011年11月1日起,小規(guī)模納稅人的增值稅起征點幅度調(diào)整為:銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的,為月銷售額5000 元~20000元;按次納稅的,為每次(日)銷售額300元~500元.營業(yè)稅起征點的幅度調(diào)整為:按期納稅的,為月營業(yè)額5000元~20000元;按次納稅的,為每次(日)營業(yè)額300元~500元.

3.促進(jìn)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策.

對符合條件的技術(shù)研發(fā)與轉(zhuǎn)讓,實施了免征營業(yè)稅,免征或者減征企業(yè)所得稅,以及企業(yè)所得稅稅前加計扣除的政策.

對企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目所得實施企業(yè)所得稅"三免三減半"的政策.

對符合條件的資源綜合利用產(chǎn)品,如特定建材產(chǎn)品、風(fēng)力發(fā)電、抽采利用煤層氣等,及其企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源為主要原料,生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,實施了增值稅免征、即征即退、先征后返,免征消費稅和企業(yè)所得稅減計收入的政策.

對企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免.

對低排量、環(huán)保型汽車的消費稅給予優(yōu)惠稅率.

4.促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策.

鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策.對軟件產(chǎn)品增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策,新辦軟件、集成電路企業(yè)自獲利年度起實行 "兩免三減半",軟件集成電路企業(yè)工資培訓(xùn)費稅前全額扣除,集成電路企業(yè)實行再投資退稅,規(guī)劃布局重點軟件企業(yè)適用10%的企業(yè)所得稅稅率.對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅.

鼓勵企業(yè)增加研發(fā)投入、提高自主創(chuàng)新能力的稅收優(yōu)惠政策.對企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費用允許按實際發(fā)生額的150%在稅前扣除.除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.對企業(yè)為生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品以及承擔(dān)國家重大科技專項、國家科技計劃重點項目等進(jìn)口的關(guān)鍵設(shè)備以及進(jìn)口科研儀器和教學(xué)用品,免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅.

鼓勵先進(jìn)技術(shù)推廣和應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策.一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅.對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,免征營業(yè)稅.對轉(zhuǎn)制的科研機(jī)構(gòu),在一定期限內(nèi)免征企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅.在一定期限內(nèi)對科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園,免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅.

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