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施工單位對分包罰款的會計處理
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十四條規(guī)定:"條例第五條所稱價外費用,包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費.凡價外費用,無論會計制度規(guī)定如何核算,均應并入營業(yè)額計算應納稅額."對建筑施工企業(yè)因工程質(zhì)量問題,向分包單位收取的工程質(zhì)量罰款,屬于收取與工程有關的其他性質(zhì)的價外收費,應計算繳納營業(yè)稅.根據(jù)營業(yè)稅的相關規(guī)定,現(xiàn)在營改增之后,政策是有延續(xù)性的.作為增值稅的價外費用,征收增值稅.
因此對于對建筑施工企業(yè)因工程質(zhì)量問題,向分包單位收取的工程質(zhì)量罰款,屬于收取與工程有關的其他性質(zhì)的價外收費,可以計入營業(yè)收入,并開具發(fā)票.
相關分錄如下:
借:銀行存款/應收賬款
借:應交稅費-應交增值稅-銷項稅
貸:營業(yè)外收入
扣減分包計算增值稅賬務處理
分包額的賬務處理如下:
第一步,總包與業(yè)主結算工程款,并全額開增值稅發(fā)票給業(yè)主時的賬務處理如下:
借:銀行存款/應收賬款
貸:工程結算/主營業(yè)務收入
應交稅費--簡易計稅
第二步,總包與分包結算未支付工程款給分包方且分包方未開增值稅發(fā)票給總包時的賬務處理如下:
借:工程施工--合同成本(分包成本)
貸:應付賬款--分包方
第三步,總包支付分包方工程并且總包收到分包方開具的增值稅發(fā)票時的賬務處理如下:
借:應付賬款--分包方
貸:銀行存款
同時,借:應交稅費--簡易計稅[分包額÷(1+3%)×3%]
貸:工程施工--合同成本(分包成本)[分包額÷(1+3%)×]
怎么樣?施工單位對分包罰款的會計處理你覺得小編的處理方法合理么?如果你有不同的見解,歡迎你們提出來,如果你是施工建設單位或者總包單位的一員,那么你們認同我們的做法么?平時賬務處理時你們是如何做的呢?這些都可以和會計學堂的老師進行交流,大家相互學習,共同進步!
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