申報(bào)表中填列壞賬準(zhǔn)備怎么做

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕101號(hào))附表十《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》第三項(xiàng)關(guān)于各項(xiàng)目的填報(bào)說(shuō)明規(guī)定：

1.第一列“期初余額”：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算的各項(xiàng)準(zhǔn)備金期初數(shù)金額。

2.第二列“本期轉(zhuǎn)回額”：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算價(jià)值恢復(fù)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等原因轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金本期轉(zhuǎn)回金額。

3.第三列“本期計(jì)提額”：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算資產(chǎn)減值的準(zhǔn)備金本期計(jì)提數(shù)的金額。

4.第四列“期末余額”：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算的各項(xiàng)準(zhǔn)備金期末數(shù)的金額。

5.第五列“納稅調(diào)整額”：金額等于本表第三列-第二列。當(dāng)?shù)谖辶?gt;0時(shí)，進(jìn)行納稅調(diào)增;第五列<0時(shí)，進(jìn)行納稅調(diào)減。

根據(jù)上述規(guī)定，2011年匯算清繳時(shí)應(yīng)這樣填列：壞賬準(zhǔn)備期初余額100萬(wàn)元，本期轉(zhuǎn)回額50萬(wàn)元，本期計(jì)提額0，期末余額50萬(wàn)元。第三列-第二列=-50(萬(wàn)元)，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減50萬(wàn)元。

20萬(wàn)是沖回壞賬準(zhǔn)備，增加了利潤(rùn)，因此調(diào)減，填列附表十，30萬(wàn)是2011年實(shí)際發(fā)生的壞賬，會(huì)計(jì)計(jì)入損益的是0，而稅法允許稅前扣除，納稅調(diào)減，填列附表三第42行。

資產(chǎn)負(fù)債表里的壞賬準(zhǔn)備是怎樣填的

資產(chǎn)負(fù)債表中沒(méi)有單獨(dú)壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目，壞賬準(zhǔn)備是應(yīng)收賬款的備抵賬戶，資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)減去壞賬準(zhǔn)備后的金額填列。

“壞賬準(zhǔn)備”科目，核算應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)銷等情況。

企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失?！皦馁~準(zhǔn)備”科目的貸方登記當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，借方登記實(shí)際發(fā)生的壞賬損失沖減的壞賬準(zhǔn)備金額，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。

壞賬準(zhǔn)備可按以下公式計(jì)算：

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金-(或+)“壞賬準(zhǔn)備”科目的借貸方(或借方)余額

申報(bào)表中填列壞賬準(zhǔn)備怎么做由會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，新版的所得稅申報(bào)表有些不同，但是作用是差不多的，自己要多琢磨才好，本文僅做參考。