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期末交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
在資產(chǎn)負(fù)債表日按當(dāng)日各項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)價(jià)，對(duì)其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。
一般有兩種情況，一種是公允價(jià)值高于賬面價(jià)值，另一種是公允價(jià)值低于賬面價(jià)值。兩種情況下，都需將差額借或貸記入公允價(jià)值變動(dòng)損益。具體分錄如下：
1、若交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值，其差額的會(huì)計(jì)分錄：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
2、若交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值低于賬面價(jià)值，其差額的會(huì)計(jì)分錄：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
交易性金融資產(chǎn)的取得
借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)
應(yīng)收股利(已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應(yīng)收利息(已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息)
貸：其他貨幣資金等(實(shí)際支付的金額)
期末交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理由會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，本文或許有些內(nèi)容沒說到位，比如確認(rèn)持有期間享有的股利/利息，如果你有興趣，不妨咨詢。
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