政策性搬遷的固定資產(chǎn)支出如何稅前扣除?

答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2009〕118號)第二條規(guī)定,企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃,異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù),用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡稱重置固定資產(chǎn)),或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良,或進(jìn)行技術(shù)改造,或安置職工的,準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額,計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額.

1、企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi),其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,在5年期內(nèi)完成搬遷的,企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理.因此,企業(yè)在5年期內(nèi)完成搬遷的,準(zhǔn)予其從搬遷或處置收入扣除重置或改良固定資產(chǎn)支出,并可按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷稅前扣除.

2、5年后完成搬遷的,其搬遷或處置收入不能扣除重置或改良固定資產(chǎn),但可按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷,允許稅前扣除.

固定資產(chǎn)處置的會計分錄

固定資產(chǎn)處置的具體會計分錄有:

1、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時:

借:固定資產(chǎn)清理 (轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)賬面價值)

累計折舊(已計提的折舊)

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計提的減值準(zhǔn)備)

貸:固定資產(chǎn) (固定資產(chǎn)的賬面原價)

2、發(fā)生清理費用時:

借:固定資產(chǎn)清理

貸:銀行存款

3、計算交納稅金時:

借:固定資產(chǎn)清理

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)

4、收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等時:

借:銀行存款

原材料等

貸:固定資產(chǎn)清理

5、應(yīng)由保險公司或過失人賠償時:

借:其他應(yīng)收款

貸:固定資產(chǎn)清理

6、固定資產(chǎn)清理后的凈收益:

借:固定資產(chǎn)清理

貸:營業(yè)外收入-處理固定資產(chǎn)凈收益

7、固定資產(chǎn)清理后的凈損失:

借:營業(yè)外支出-非常損失 (屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間因為自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失)

營業(yè)外支出-處理固定資產(chǎn)凈損失(屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失)

貸:固定資產(chǎn)清理

以上就是關(guān)于"政策性搬遷的固定資產(chǎn)支出如何扣除"的全部介紹,希望了解更多的,可以關(guān)注會計學(xué)堂網(wǎng)站.如果還有其他的問題自己想要咨詢我們的,可以直接在線向我們聯(lián)系.