如何防范經(jīng)濟合同涉稅風(fēng)險

經(jīng)濟合同稅務(wù)管理模范條款

1、在購貨方未付清貨款前，貨物所有權(quán)仍屬于供貨方。

2、承租方承租使用房屋的房產(chǎn)稅及物業(yè)占地土地使用稅由出租方承擔(dān)。如果發(fā)生承租方繳納前述稅款的情況，承租方有權(quán)從應(yīng)付出租人的租金中扣除并按銀行同期貸款利率加計資金占用費。

3、運輸費計算標(biāo)準(zhǔn)包括因提供服務(wù)運輸所支付的人工費、設(shè)備維修費、保險和因取得運費收入而需繳納的各項稅金。

4、稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，由代理人承擔(dān)補繳稅款、滯納金及稅務(wù)罰款的經(jīng)濟責(zé)任。

5、甲方項目建設(shè)期間等其他環(huán)節(jié)的所有稅(除銷售過程的營業(yè)稅外)全部包含在乙方向甲方交納的土地總價款中，甲方不在另行向乙方征收。

或：甲方土地出讓金地方留成部分的**%作為投資開發(fā)扶持資金撥付乙方。

6、雙方達成以下代墊運費條款：(1)甲方(銷售方)負(fù)責(zé)送貨上門，并由甲方負(fù)責(zé)在當(dāng)?shù)芈?lián)系運輸單位，運費由甲方代墊，并授權(quán)甲方以乙方名義按約定的運費條件和標(biāo)準(zhǔn)與不特定承運人簽署運輸合同。(2)運費發(fā)票由承運方直接開給乙方，并由甲方轉(zhuǎn)交乙方;(3)乙方收到運輸發(fā)票后，按發(fā)票面額與甲方結(jié)算;

經(jīng)濟合同中的稅務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下五方面：納稅義務(wù)的風(fēng)險(稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁);納稅時間的風(fēng)險(遞延納稅);稅收發(fā)票的風(fēng)險(合法憑證);關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險(轉(zhuǎn)移利潤);稅收成本的風(fēng)險(多納稅)。為了防范經(jīng)濟合同中的涉稅風(fēng)險，必須建立以下防范策略。

規(guī)范合同發(fā)票條款

(一)明確按規(guī)定提供發(fā)票的義務(wù)

《發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定：“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。”基于此規(guī)定，企業(yè)向供應(yīng)商(承包商)采購貨物或提供勞務(wù)，必須在合同中明確供應(yīng)商(承包商)按規(guī)定提供發(fā)票的義務(wù)。企業(yè)選擇供應(yīng)商(承包商)時應(yīng)考慮發(fā)票因素，選擇供應(yīng)商(承包商)時，對能提供規(guī)定發(fā)票的供應(yīng)商(承包商)優(yōu)先考慮。

(二)明確供應(yīng)商(承包商)提供發(fā)票的時間

購買、銷售貨物或提供勞務(wù)，有不同的結(jié)算方式，企業(yè)在采購接受時，必須結(jié)合自身的情況，在合同中明確結(jié)算方式，并明確供應(yīng)商(承包商)提供發(fā)票的時間。合同當(dāng)中常見的結(jié)算方式有以下幾種：(1)賒銷和分期收款方式：甲方應(yīng)支付乙方貨款×元整。甲方必須在×年×月×日支付貨款的(百分比)，在×年×月×日前付訖余款。(2)預(yù)收款方式：甲方應(yīng)支付乙方貨款×元整。甲方在合同簽訂后×日內(nèi)支付(百分比)，剩余貨款于貨物發(fā)出時支付。(3)現(xiàn)款現(xiàn)貨方式：甲方應(yīng)支付乙方貨款×元整。甲方必須在合同簽訂后×日內(nèi)支付全部貨款，乙方憑發(fā)票發(fā)貨。

同時，企業(yè)可在合同中明確供應(yīng)商(承包商)在開具發(fā)票時必須通知企業(yè)，企業(yè)在驗證發(fā)票符合規(guī)定后付款。

(三)明確供應(yīng)商(承包商)提供發(fā)票的類型

不同稅種間存在稅率差，而同一稅種又可能存在多種稅目，各稅目的稅率差別可能更大。供應(yīng)商(承包商)在開具發(fā)票時，為了減輕自己的稅負(fù)，可能會開具低稅率的發(fā)票，或者提供與實際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則的規(guī)定，發(fā)票要如實開具，不能變更項目與價格等，否則所開具的發(fā)票屬于不符合規(guī)定的發(fā)票。

因此，在交易合同中，必須明確發(fā)票的開具要求，開具發(fā)票的類型。例如，增值稅一般納稅人在采購貨物時，在采購合同中必須明確有“供應(yīng)商(承包商)必須提供增值稅專用發(fā)票”的條款，避免取得增值稅普通發(fā)票，相關(guān)的進項稅額不能抵扣的稅收風(fēng)險。又比如，房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)包工程中，必須在建筑合同中明確有“供應(yīng)商(承包商)提供建筑安裝專用發(fā)票的條款”，避免取得服務(wù)業(yè)發(fā)票和貨物銷售發(fā)票，導(dǎo)致相關(guān)支出不能進入開發(fā)成本扣除。

(四)明確不符合規(guī)定發(fā)票所導(dǎo)致的賠償責(zé)任

企業(yè)采購時不能取得發(fā)票，或者取得的發(fā)票不符合規(guī)定，如發(fā)票抬頭與企業(yè)名稱不符等，都會導(dǎo)致企業(yè)的損失。為防止發(fā)票問題所導(dǎo)致的損失，企業(yè)在采購合同中應(yīng)當(dāng)明確供應(yīng)商(承包商)對發(fā)票問題的賠償責(zé)任，明確以下內(nèi)容：(1)供應(yīng)商(承包商)提供的發(fā)票出現(xiàn)稅務(wù)問題時，供應(yīng)商(承包商)應(yīng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任，但不得包括稅款、滯納金、罰款等損失。(2)明確供應(yīng)商(承包商)與企業(yè)的業(yè)務(wù)涉及稅務(wù)調(diào)查，供應(yīng)商(承包商)必須履行通知義務(wù);企業(yè)與供應(yīng)商(承包商)的業(yè)務(wù)涉及稅務(wù)調(diào)查，供應(yīng)商(承包商)有義務(wù)配合。(3)雙方財務(wù)部門及時溝通，供應(yīng)商(承包商)有義務(wù)提供當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)法規(guī)。(4)明確供應(yīng)商(承包商)對退貨退款、返利、折讓等事項，應(yīng)提供證明和開具紅字專用發(fā)票的義務(wù)。

(五)采購合同增值稅發(fā)票涉稅風(fēng)險防范條款

(1)供貨方聲明其具有增值稅一般納稅人資質(zhì)并同意向采購方開具增值稅專用發(fā)票結(jié)算貨款。

(2)供貨方應(yīng)按規(guī)定及時向采購方開具和提交增值稅專用發(fā)票;在分次收付款過程中的任何結(jié)算時點，供貨方開具并提交采購方的增值稅專用發(fā)票的價稅合計金額不得低于采購方已經(jīng)支付的價稅合計款項。

如何防范經(jīng)濟合同涉稅風(fēng)險由會計學(xué)堂整理，說實話，文章中這樣那樣的邏輯，但是能否運用于工作中，需要我們學(xué)習(xí)后逐漸消化才行。