小企業(yè)的包裝物銷(xiāo)售銷(xiāo)項(xiàng)稅額怎么處理

包裝物押金可分為三大類(lèi)：

(1)銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的押金。它又為兩種情況：一是啤酒、黃酒，其計(jì)稅要求、會(huì)計(jì)處理方法同第二類(lèi);二是其他酒類(lèi)，對(duì)這類(lèi)貨物銷(xiāo)售時(shí)收取的包裝物押金，無(wú)論將來(lái)押金是否返回或按時(shí)返回，以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)稅。

(2)銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品之外的貨物而收取的押金。當(dāng)包裝物逾期未收回時(shí)，沒(méi)收押金，按適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額?！坝馄凇币砸荒隇橄?，收取押金超過(guò)一年時(shí)，無(wú)論是否退回，均應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)稅。

(3)加收押金。它指包裝物已隨產(chǎn)品售出并已計(jì)稅，但為了督促購(gòu)方退回包裝物，在銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)又加收一定數(shù)額的押金。待購(gòu)方按時(shí)退回包裝物時(shí)，除了如數(shù)退回加收的押金外，還應(yīng)按一定比例退回收取的包裝物價(jià)款;若逾期未退回包裝物，則沒(méi)收加收的包裝物押金?！坝馄凇钡暮x同第二類(lèi)，只是會(huì)計(jì)科目(賬戶(hù))有所不同。

此類(lèi)業(yè)務(wù)應(yīng)注意三點(diǎn)：

①收取包裝物押金是含稅的，沒(méi)收時(shí)應(yīng)將包裝物押金還原為不含稅價(jià)格，再并入其他業(yè)務(wù)收入征稅;

②沒(méi)收包裝物押金適用的稅率是包裝貨物的適用稅率，因?yàn)闆](méi)收包裝物押金的行為是延期提高了該包裝貨物的售價(jià);

③對(duì)沒(méi)收包裝物押金而計(jì)提消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶(hù)，而不能計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”，這符合會(huì)計(jì)核算的收入與支出配比原則。

包裝物銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理

(1)隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物。

按稅法的規(guī)定，應(yīng)作為銷(xiāo)售計(jì)算繳納增值稅，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”。不單獨(dú)計(jì)價(jià)時(shí)，作為產(chǎn)品銷(xiāo)售。

(2)銷(xiāo)售產(chǎn)品，包裝物出租。

按稅法規(guī)定，計(jì)稅的銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。而按《增值稅條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定：包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)繳納增值稅。

小企業(yè)的包裝物銷(xiāo)售銷(xiāo)項(xiàng)稅額怎么處理由會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，有些有一些時(shí)日工作經(jīng)驗(yàn)的朋友，會(huì)覺(jué)得會(huì)計(jì)工作就是不斷的重復(fù)的過(guò)程，其實(shí)這么說(shuō)也沒(méi)錯(cuò)，但學(xué)習(xí)總是在進(jìn)行中的。