減資彌補虧損是不是要交所得稅

被投資企業(yè)減資彌補虧損,投資企業(yè)應按從被投資企業(yè)減少投資,再以減資額投入被投資企業(yè)用于彌補虧損兩項業(yè)務進行所得稅處理;被投資企業(yè)應作為取得其他收入進行所得稅處理,即并入收入總額計算應納稅所得額.

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條八款規(guī)定:"企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額,其中第八款為接受捐贈收入."因此應調(diào)增當年度應納稅所得額.

減資如何納稅

對外投資后,企業(yè)會根據(jù)被投資企業(yè)的資金狀況、經(jīng)營前景以及經(jīng)營戰(zhàn)略等原因,進行撤資或者減資處理.撤資是收回全部投資,減資是收回部分投資.《公司法》第一百七十八條規(guī)定,公司需要減少注冊資本時,必須編制資產(chǎn)負債表及財產(chǎn)清單.公司應當自作出減少注冊資本決議之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人,并于三十日內(nèi)在報紙上公告.債權(quán)人自接到通知書之日起三十日內(nèi),未接到通知書的自公告之日起四十五日內(nèi),有權(quán)要求公司清償債務或者提供相應的擔保.公司減資后的注冊資本不得低于法定的最低限額.

撤資減資主要會涉及到企業(yè)所得稅和個人所得稅兩個稅種.

1、企業(yè)所得稅的計算

國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局2011年第34號公告)規(guī)定:"投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,其取得的資產(chǎn)中,相當于初始出資的部分,應確認為投資收回;相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分,應確認為股息所得;其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損,由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補;投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本,也不得將其確認為投資損失."

投資企業(yè)由于撤資或者減資等原因從被投資企業(yè)分回的資產(chǎn),稅務處理的原則和企業(yè)清算所得稅的處理原則基本一致,即分回的資產(chǎn)扣除初始投資成本后,屬于應歸屬的留存收益的部分確認為股息所得,剩余部分確認為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得.之所以采用這種原則,主要原因是撤資或者減資屬于全部或部分投資關系終止,該部分投資權(quán)益已經(jīng)終結(jié),即權(quán)益的連續(xù)性不再存在.此外,如果投資企業(yè)從被投資企業(yè)分回的包括實物資產(chǎn),應該按照實物資產(chǎn)的公允價值確認收入或者所得.

2、個人所得稅的計算

國家稅務總局《關于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第41號)規(guī)定:"個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為,從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等,均屬于個人所得稅應稅收入,應按照"財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅.應納稅所得額的計算公式如下:應納稅所得額=個人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數(shù)-原實際出資額(投入額)及相關稅費".個人由于撤資、減資等原因從被投資企業(yè)分回的資產(chǎn),超過投資成本的部分應該全部確認為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得.

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