擔保賠償準備金的賬務處理

未到期責任準備(金)指公司一年以內(nèi)的財產(chǎn)險、意外傷害險、健康險業(yè)務按規(guī)定從本期保險責任尚未到期，應屬于下一年度的部分保險費中提取出來形成的準備金。按照我國保險精算規(guī)定：會計年度末未到期責任準備金按照本會計年度自留毛保費的50%提取。

企業(yè)提取擔保賠償準備時，借記“銷售費用”科目，貸記本科目;擔保代償時，根據(jù)其收回的可能性分別借記“應收代償款”科目或本科目，貸記“銀行存款”等科目。

從兩者的定義可以清楚的看見，兩個會計科目均屬于負債類。

一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定提取的擔保賠償準備。

二、企業(yè)提取擔保賠償準備時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目;擔保代償時，根據(jù)其收回的可能性分別借記“應收代償款”科目或本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、收到被擔保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等時，分別情況處理：
(一)收到的款項等于原代償款的，應按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記“應收代償款”科目、本科目。

(二)收到的款項大于原代償款的，按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，按原代償?shù)目铐椃謩e貸記本科目和“應收代償款”科目，實際收到的款項大于原代償款的差額，貸記“追償收入”科目。

(三)收到的款項小于原代償款的，如果原代償?shù)目铐椚看_認為應收代償款的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原確認的代償款金額，貸記“應收代償款”科目，按其差額借記本科目(計提的擔保賠償準備余額不足的，應借記“擔保賠償支出”科目);如果原代償?shù)目铐椧讶繘_減了擔保賠償準備的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;如果原代償?shù)目铐棽糠执_認為應收代償款，部分沖減了擔保賠償準備的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已確認的應收代償款金額部分，貸記“應收代償款”科目，按其差額，借記本科目(計提的擔保賠償準備余額不足的，應借記“擔保賠償支出”科目)或貸記本科目。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)提取的擔保賠償準備余額。

擔保賠償準備金計提方法

符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)按照不超過當年年末擔保責任余額1%比例計提的擔保賠償準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔保賠償準備余額轉(zhuǎn)為當期收入。符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)按照不超過當年擔保費收入50%比例計提的未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責任準備余額轉(zhuǎn)為當期收入。

申請享受文件規(guī)定的準備金稅前扣除政策的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)，在匯算清繳時，需報送法人執(zhí)照副本復印件、融資性擔保機構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證復印件、具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的年度會計報表和擔保業(yè)務情況(包括擔保業(yè)務明細和風險準備金提取等)，以及財政、稅務機關要求提供的其他材料。

擔保賠償準備金的賬務處理由會計學堂整理，難點還是理解，有的學員不能理解，也不知道問題在哪，這是最難的，只能自己多看多想。