怎么計(jì)算非正常損失對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

非正常損失要作進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出，計(jì)算方法是：本期應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額總額-進(jìn)項(xiàng)稅額總額+進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出總額。

現(xiàn)行《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)及非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，條例第十條第(二)項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

例.  AQ商業(yè)有限公司于2016年10月2日采購了一批貨物，不含稅價(jià)30萬元，當(dāng)月入庫。由于市場(chǎng)原因，公司于2016年11月3日將該批貨物送到BD公司進(jìn)行加工修理，加工修理費(fèi)1萬元(不含稅，下同)，來回運(yùn)輸費(fèi)5000元，以上事項(xiàng)均取得增值稅專用發(fā)票。2016年12月20日，AQ公司銷售部門在交通要道兜售該貨物，被工商部門沒收，沒收貨物價(jià)值3萬元，對(duì)應(yīng)修理加工、運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額0.13萬元。12月22日晚公司倉庫著火(值班人員抽煙所致)燒毀一批價(jià)值2萬元的貨物，對(duì)應(yīng)的修理加工、運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額0.11萬元。12月25日公司因不可抗力原因，損失該批貨物價(jià)值5萬元，對(duì)應(yīng)修理加工、運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額0.24萬元。

(1)在交通要道兜售貨物，被工商部門沒收。沒收貨物價(jià)值3萬元;AQ公司倉庫著火(值班人員抽煙所致)燒毀一批價(jià)值2萬元。這兩種情況，是因AQ公司管理不善所致，符合財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件對(duì)“非正常損失”的定義。

(2)因公司不可抗力原因，AQ公司損失貨物價(jià)值為5萬元。這種情況，不是該公司管理不善的原因，因此不符合財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件對(duì)“非正常損失”的定義。

怎么計(jì)算非正常損失對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出由會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，這計(jì)算不過是照著公式來，沒有什么難度，如果大家不了解為什么非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅要轉(zhuǎn)出那才是麻煩。