工資薪金、勞務(wù)派遣報(bào)酬、職工福利支出怎么區(qū)分

用二級會計(jì)科目區(qū)分：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金 、應(yīng)付職工薪酬——勞務(wù)派遣 、應(yīng)付職工薪酬——職工福利。

計(jì)算工資總額原則：誰發(fā)工資誰統(tǒng)計(jì)發(fā)工資單位哪單位數(shù)工資統(tǒng)計(jì)本單位嚴(yán)格掌握原則發(fā)重復(fù)統(tǒng)計(jì)或漏統(tǒng)計(jì)現(xiàn)象看否勞務(wù)派遣看由哪單位承擔(dān)部派遣工工。

勞務(wù)派遣是一種新興的企業(yè)用工形式，也有它的特殊性，實(shí)際上它更像是一種人才租賃，不求所有，但求所用。在勞務(wù)派遣中，員工和勞務(wù)派遣公司簽訂勞動合同，以勞務(wù)派遣公司的名義繳納社會保險(xiǎn)、發(fā)放工資、勞動合同的簽訂與解除。但在實(shí)務(wù)工作中，普遍存在著勞務(wù)派遣人員名義上是和勞務(wù)派遣公司簽訂的勞動合同，但實(shí)際上并非以勞務(wù)派遣公司的名義為用工單位服務(wù)，而是其個(gè)人完全聽派用工單位，在用工單位的安排下，為用工單位提供勞動服務(wù)的現(xiàn)象。這種進(jìn)化了的你用人、我管人的派遣制還真是讓人困惑。

《勞動合同法》中明確規(guī)定，勞務(wù)派遣一般在臨時(shí)性、輔助性或者替代性的工作崗位上實(shí)施，被派遣勞動者取得勞動報(bào)酬，以用人單位為主，用工單位為輔。勞務(wù)派遣工的工資薪金主要由用人單位發(fā)放，只有加班費(fèi)、績效獎金、與工作崗位相關(guān)的福利由用工單位發(fā)放。

簡單的講，勞動者與其工作的單位(即用工單位)不是勞動關(guān)系，而是與派遣公司(既用人單位)是勞動關(guān)系。由此看來，勞務(wù)派遣人員不能計(jì)入企業(yè)職工總數(shù)。但若形式上是勞務(wù)派遣人員，實(shí)質(zhì)上是職工，就應(yīng)當(dāng)計(jì)入職工總數(shù)了。因?yàn)?，?cái)務(wù)上遵循的是實(shí)質(zhì)重于形式原則，就如上面提到的進(jìn)化了的普遍現(xiàn)象。

那么，勞務(wù)派遣的相關(guān)費(fèi)用能否稅前扣除呢?是作為勞務(wù)費(fèi)用還是工資薪金，又或者是職工福利費(fèi)扣除呢?(大家需要自行腦補(bǔ)下這三者在稅前扣除的區(qū)別。)

《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

對于工資薪金與福利費(fèi)支出，會計(jì)上，《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企〔2009〕242號)規(guī)定，企業(yè)為職工提供的交通、住房、通信待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理;尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理。職工福利費(fèi)主要包括：為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利;企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用;職工困難補(bǔ)助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟(jì)困難職工的基金支出;其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

稅法上，合理工資薪金是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制定的工資、薪金制度規(guī)定，實(shí)際發(fā)放給員工的工資、薪金。對工資薪金合理性確認(rèn)一般要求，企業(yè)有較規(guī)范的員工工資、薪金制度，符合行業(yè)及地區(qū)水平，依法履行了代扣繳個(gè)人所得稅義務(wù)，不以減少或逃避稅款為目的等。企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資、薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資、薪金不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資、薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！蛾P(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定，福利費(fèi)包含范圍有：

尚未實(shí)行分離辦社會職能的企業(yè)內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)等。

從上述規(guī)定可以看出，職工工資和福利費(fèi)在會計(jì)處理和稅務(wù)處理上存在差異，主要是兩者稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)不一樣。稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出可以據(jù)實(shí)扣除，而企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出只能是企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金總額的14%以內(nèi)扣除。如何鑒別工資性支出還是福利性支出?一般情況下，發(fā)放禮物、購物卡為福利支出;以節(jié)假日、慰問等名義發(fā)放的現(xiàn)金或?qū)嵨餅楦＠灾С?工資性支出一般只包括在崗人員，而福利性支出通常還涵蓋離退休人員。如何彌合這種差異?財(cái)企〔2009〕242號文件規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理同稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算納稅。

工資薪金、勞務(wù)派遣報(bào)酬、職工福利支出怎么區(qū)分由會計(jì)學(xué)堂整理，從會計(jì)上，從稅法上，三者都有不同，以上的內(nèi)容足夠幫助你解讀了。