資產(chǎn)損失如何申報稅前扣除

辦理方式：清單申報和專項申報。

(一)清單申報：

⒈企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;

⒉企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;

⒊企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

⒋企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

⒌企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務(wù)機關(guān)，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?

(二)專項申報：除以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的資產(chǎn)損失外，其它資產(chǎn)損失應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報。

屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(或逐筆)報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。

企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間申報，可將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并報送。

資產(chǎn)損失稅前扣除必須關(guān)注的5個要點!

1、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，年末時沒有向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)資料申報，是否可以扣除?

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第25號《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第五條
企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。

2、實際資產(chǎn)損失是在賬務(wù)處理的年度申報扣除嗎?

實際資產(chǎn)損失可以申報扣除，要同時滿足條件：1)損失實際發(fā)生;2)已進行賬務(wù)處理。

實際資產(chǎn)損失在實際發(fā)生年度沒有扣除的，沒有特殊情況的，可以在以后五年內(nèi)通過專項申報追補到發(fā)生年度扣除;

3、什么是法定資產(chǎn)損失?法定資產(chǎn)損失在什么時候扣除?

法定資產(chǎn)損失是實際沒有發(fā)生處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的行為，但發(fā)生了符合財稅【2009】57號文和國家稅務(wù)總局公告2011年第25號文按規(guī)定計算確認的損失。比如壞帳損失。

法定資產(chǎn)損失要在賬務(wù)處理的年度申報扣除。

4、企業(yè)為其他企業(yè)提供擔(dān)保發(fā)生的損失是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第25號《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》，企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的擔(dān)保的損失可按相關(guān)規(guī)定申報扣除。

與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的擔(dān)保。

5、企業(yè)研發(fā)支出發(fā)生的損失可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第25號《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》：企業(yè)因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準予在稅前申報扣除，但應(yīng)出具損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明、損失專項說明。

6、企業(yè)將不同類型的資產(chǎn)打包出售，售價低于成本價產(chǎn)生的損失可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?

企業(yè)將不同類別的資產(chǎn)捆綁(打包)，以拍賣、詢價、競爭性談判、招標等市場方式出售，其出售價格低于計稅成本的差額，可以作為資產(chǎn)損失并準予在稅前申報扣除，但應(yīng)出具資產(chǎn)處置方案、各類資產(chǎn)作價依據(jù)、出售過程的情況說明、出售合同或協(xié)議、成交及入賬證明、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)等確定依據(jù)。

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