增值稅專用發(fā)票形成滯留票怎么辦

一、(因丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯而產生增值稅滯留票問題)為避免增值稅滯留票問題的產生，請認真根據丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯程序辦理。有時購貨方認為已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯丟失，就不在再去認證.但金稅工程中就會產生滯留問題，給企業(yè)帶來不必要的麻煩，為避免因為丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯而產生的滯留問題。

1、一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

2、如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經購貨方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

3、一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳?如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯到主管稅務機關認證，專用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳椤?
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯，可將專用發(fā)票抵扣聯作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

4、專用發(fā)票抵扣聯無法認證的，可憑專用發(fā)票發(fā)票聯到主管稅務機關認證。專用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳?。稅法?guī)定：納稅人購入存貨，商品或接受勞務時發(fā)票(增值稅等)丟失的，應提供相關購銷(勞務)合同和銷售(發(fā)包)方的發(fā)票存根(復印件),經主管稅務機關確認，其進項稅額和存貨(商品,勞務)成本可以稅前扣除.

二、(因為退貨問題而產生增值稅滯留票問題)為避免增值稅滯留票問題的產生，請認真根據退貨程序辦理。有時銷售方雖然做作廢，但金稅工程中還是有滯留問題，給企業(yè)帶來不必要的麻煩，為避免因為退貨問題而產生滯留票問題，請大家觀注一、同時具有下列情形的，稱作廢條件：
(1)收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月; (2)銷售方未抄稅并且未記賬;
(購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。
抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數據電文。不同時具有下列情形的，不能作廢： (1)收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月;
(2)銷售方未抄稅并且未記賬; (3)購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

1、一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發(fā)現有誤的，可即時作廢。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。

2、一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《值稅專用發(fā)票退貨和折扣申請單》(以下簡稱《申請單》)。

3、《申請單》一式二聯：第一聯由購買方留存;第二聯由購買方主管稅務機關留存。《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。

4、稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》)。《通知單》應與《申請單》一一對應。〈通知單〉應加蓋主管稅務機關印章。

5、《通知單》應按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。

6、
購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出。未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。

7、 銷貨方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數開具。 紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應。

關于增值稅滯留票問題查實認定的滯留票需補交增值稅，做如下會計處理：

1、將查實未入帳部分進行增加庫存商品的處理。借：庫存商品 借：應交稅金----進項 貨：銀行存款(或應收帳款)同時做進項稅額轉出處理借：庫存商品
貸;應交稅金----進項稅額轉出

2、已銷未計入收入的按組稅價格確認收入的實現。 借：銀行存款(或應收帳款) 貨：應交稅金----銷項 貸：主營業(yè)務收入

3、結轉銷售成本。借：主營業(yè)務銷售成本; 貨：庫存商品

4、補交增值稅借：應交稅金-----應交增值稅 貨：銀行存款

那么如何避免出現滯留票呢?

1、一般納稅人只要取得增值稅專用發(fā)票，在360天內都必須認證抵扣，經核實不屬于進項抵扣范圍的，一律做進項轉出處理。從而，確保增值稅專用發(fā)票存根聯與抵扣聯數據信息比對一致，消除滯留票。

2、一般納稅人之間的經濟往來購銷業(yè)務都應當開具增值稅專用發(fā)票，不應當開具普通發(fā)票，因為，在普通發(fā)票未納入防偽稅控系統(tǒng)之前不能比對出滯留票數據信息。目前，由于購銷往來業(yè)務開具普通發(fā)票而造成的滯留票問題一定存在，這方面的信息資料無法查找，勢必給不法納稅人造成可乘之機。

3、已被紅字沖銷的專用發(fā)票，在提取滯留票信息資料時，應修改程序將這部分滯留票信息篩選出去。

關于上述內容“增值稅專用發(fā)票形成滯留票怎么辦”大家是否看懂了呢，滯留票解決起來不容易，所以為了避免我們在工作中遇到這種麻煩，就要不斷提高我們的專業(yè)素養(yǎng)和道德意識。如果還有其他的問題想要咨詢我們的，歡迎在線向我們聯系哦(′-ω-`)