支付境外技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)的稅金如何處理?

答：1、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

第十九條規(guī)定，對(duì)非居民企業(yè)取得上述條款的所得，包括利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)以收入全額計(jì)算所得額，不得減除任何費(fèi)用。

第三十七條對(duì)非居民企業(yè)取得上述條款的所得應(yīng)繳納的所得稅，規(guī)定實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人，稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十條規(guī)定，特許權(quán)使用費(fèi)收入包括企業(yè)提供專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

對(duì)企業(yè)所得稅的扣繳，應(yīng)以收入全額計(jì)稅，不能減除包括稅金在內(nèi)的任何成本費(fèi)用支出。

2、增值稅

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(以下稱(chēng)應(yīng)稅服務(wù))的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。其中“境內(nèi)”，指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。

第六條規(guī)定，對(duì)境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。

第十七條規(guī)定，境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷(1+稅率)×稅率。

《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)的征收范圍作出了明確界定，把技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)作為“營(yíng)改增”試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)中研發(fā)和技術(shù)服務(wù)中的一項(xiàng)內(nèi)容，具體指轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利或者非專(zhuān)利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

境內(nèi)企業(yè)作為技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)的接受方，應(yīng)履行扣繳外方增值稅的義務(wù)。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，即企業(yè)購(gòu)買(mǎi)或使用專(zhuān)有技術(shù)而支付的費(fèi)用。包括一是，在談判技術(shù)貿(mào)易合同及執(zhí)行技術(shù)貿(mào)易合同時(shí)的實(shí)際花費(fèi)。二是，轉(zhuǎn)讓方的提成收入。

1.對(duì)外取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)收入應(yīng)做：

借：銀行存款;

貸：其他業(yè)務(wù)收入：技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi);

2.對(duì)外支出技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)費(fèi)用應(yīng)做：

借：管理費(fèi)用：技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi);

貸：銀行存款-

3.如果數(shù)額較大，可以通過(guò)無(wú)形資產(chǎn)科目，按規(guī)定使用年限攤銷(xiāo);

借：無(wú)形資產(chǎn)：XX專(zhuān)用權(quán);

貸：銀行存款;

4.攤銷(xiāo)時(shí)做：

借：管理費(fèi)用：技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi);

貸：無(wú)形資產(chǎn)：XX專(zhuān)用權(quán);

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