房地產(chǎn)企業(yè)預繳企業(yè)所得稅會計分錄

先按企業(yè)利潤計提：借：所得稅費用　　貸：應交稅費——應交所得稅

預繳時做

借：應交稅費——應交所得稅 貸：銀行存款

按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第六條的規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂房地產(chǎn)預售合同所取得的收入，應確認為銷售收入，繳納企業(yè)所得稅。會計上，由于商品房所有權上的主要風險未轉(zhuǎn)移和成本不能可靠計量等原因，預售房款不符合收入確認條件，應當作“預收賬款”處理。因此，國稅發(fā)〔2009〕31號文件第九條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。

實際操作中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開盤預售之前，會計上“主營業(yè)務收入”為0，而期間費用應當計入當期損益，因此利潤總額往往會出現(xiàn)負數(shù)，也就是虧損。開盤預售時，一方面預計毛利額計入當期應納稅所得額，另一方面允許彌補以前年度虧損，然后計算實際利潤額，繳納企業(yè)所得稅。

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