怎樣計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第65號)規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是試點(diǎn)納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)，提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的累計(jì)銷售額，含免稅、減稅銷售額。

案例

某百貨商場(一般納稅人稅率17%)2009年4月銷售收入為100萬元(不含稅)。4月份取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票80張，全部經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，上面注明銷售價(jià)共計(jì)100萬元，注明稅額17萬;將上月收購免稅農(nóng)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，帳面金額17400元;3月份有庫存2008年度購進(jìn)的10臺的彩電，發(fā)生被盜，已報(bào)案，已知賬面價(jià)格為每臺5400元(不含稅)。計(jì)算該商場
4月份應(yīng)繳納的增值稅?

銷項(xiàng)稅100×17%=17萬元

進(jìn)項(xiàng)稅17萬元

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅17400÷(1-13%)×13%+5400×10×17%=2600+9180=11780元

應(yīng)納增值稅170000-170000+11780=11780

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