差額征稅計提未交增值稅分錄怎么寫

營改增差額征稅是指營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照相關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用扣除相關(guān)價款(支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款)后的不含稅余額為銷售額的征稅方法。

 涉及主要核算會計科目
《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》(財會〔2016〕22號)規(guī)定，營改增差額征稅導(dǎo)致"少交增值稅"的收益，不是增加收入類科目，而是沖減成本費用類科目，即貸方對應(yīng)的科目為成本費用類科目，借方是對應(yīng)的增值稅核算會計科目.

一般納稅人按照簡易計稅方法的差額征稅會計處理，企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額。

借記"應(yīng)交稅費——未交增值稅"科目,按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額。

借記"主營業(yè)務(wù)成本"等科目,按實際支付或應(yīng)付的金額,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目。

1、計提增值稅比實際繳納的增值少了一分錢，那么下月多計提一分錢就可以了?；蛘?，當(dāng)時不處理，等到了年底時再一次性調(diào)賬處理。

2、增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅實行價外稅，也就是由消費者負擔(dān)，理論上有增值才征稅沒增值不征稅。

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差額征稅“新”的會計 科目

差額征稅科目不再增加收入類科目，而是沖減成本費用類科目。

1.應(yīng)交稅費——銷項稅額抵減

它是記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)扣減銷售額而減少的銷項稅額。

需要特別注意的是，采用一般計稅方法核算的建筑施工企業(yè)項目在預(yù)繳稅款時，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，這時扣除支付的分包款，不屬于營改增差額征稅的核算。

2.應(yīng)交稅費——簡易計稅

它用于核算一般納稅人采用計費方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

3.應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

它用于核算增值稅納稅人(含一般納稅人和小規(guī)模納稅人)轉(zhuǎn)讓金融商品時發(fā)生的增值稅額。

差額征稅計提未交增值稅分錄為會計學(xué)堂整理，類似的問題還有未交增值稅的計算，相關(guān)科目的分錄做法等等，大家可以了解一下。