企業(yè)所得稅未取得發(fā)票所得稅扣除

未取得正規(guī)發(fā)票不得入賬，何談稅前扣除問題呢?

非正規(guī)發(fā)票入賬后，被稽查到需要補稅、罰款。

未按規(guī)定取得發(fā)票的稅前扣除應(yīng)注意把握以下五個時間節(jié)點：

一、企業(yè)所得稅預(yù)繳期未取得發(fā)票可以稅前扣除。

二、匯算清繳期結(jié)束前未取得發(fā)票或無法取得發(fā)票的證據(jù)資料不允許稅前扣除。

三、5年內(nèi)取得發(fā)票或無法取得發(fā)票的證據(jù)資料可以追索所屬年度稅前扣除。

四、稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)未取得發(fā)票，自告知之日起60日內(nèi)仍未取得發(fā)票或無法取得發(fā)票的證據(jù)資料不允許稅前扣除。

五、固定資產(chǎn)投入使用后由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的稅前扣除。企業(yè)固定資產(chǎn)投人使用工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投人使用后12個月內(nèi)進(jìn)行。

企業(yè)未按規(guī)定取得發(fā)票的，不允許企業(yè)所得稅稅前扣除。但因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因而無法取得發(fā)票的，可憑有關(guān)資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除，無法取得發(fā)票的有關(guān)證據(jù)資料包括：無法取得發(fā)票原因的證明資料(包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料);相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議;采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;貨物運輸?shù)淖C明資料;貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證;企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

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