代收代付的稅務(wù)風(fēng)險有哪些

36號文附件二規(guī)定：直接收費金融服務(wù)以提供直接收費金融服務(wù)收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務(wù)費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用為銷售額。

在日常的經(jīng)濟(jì)往來中，由于各種原因，對方單位可能不直接收款、付款，而是委托其他單位/個人代收代付。

風(fēng)險：債權(quán)單位委托第三方單位代收時，債權(quán)單位可能聲稱自己沒有收到款項，要求重新支付;債務(wù)單位委托第三方單位代為支付時，第三方單位可能會以“返還不當(dāng)?shù)美币蠓颠€相應(yīng)款項。

風(fēng)險防范：在債權(quán)單位要求將款項支付給第三方時，可要求其提供相應(yīng)的書面委托書、或書面通知，明確寫明委托第三方單位代收;債務(wù)單位讓第三方單位代為支付時，應(yīng)由債務(wù)單位和第三方單位寫出書面說明，共同確認(rèn)“由第三方單位代債務(wù)單位代為支付款項”的事實。

因此，在提供直接金融服務(wù)過程中的代收費用、代付費用不計入收入。

稅法有關(guān)代收代付的規(guī)定?

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)支付傭金必須以合法憑證入帳?，F(xiàn)行對支付傭金的相關(guān)稅收規(guī)定主要有(不包括對保險企業(yè)的特殊規(guī)定)：

一、內(nèi)資企業(yè)所得稅方面：

對內(nèi)資企業(yè)支付給單位的傭金沒有比例限制，但對支付給非本企業(yè)雇員的的個人有不得超過服務(wù)金額的5%的限制。

具體規(guī)定見《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號)第五十三條規(guī)定：納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計入銷售費用：

(1)有合法真實憑證，

(2)支付對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人(不含本企業(yè)雇員)，

(3)支付給個人的傭金，除另有規(guī)定外不得超過服務(wù)金額的5%。

二、外資企業(yè)所得稅方面：

對外資企業(yè)支付的傭金，稅法沒有比例限制，企業(yè)可以據(jù)實扣除。

但對外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托境外企業(yè)在境外銷售其位于我國境內(nèi)房地產(chǎn)的，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅發(fā)[1999]242號)，委托境外企業(yè)在境外銷售位于我國境內(nèi)房地產(chǎn)的，外商投資企業(yè)向境外代銷、包銷企業(yè)支付的各項傭金、差價、手續(xù)費、提成等勞務(wù)費用，應(yīng)提供完整有效的憑證資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，方可作為外商投資企業(yè)的費用列支，但實際列支數(shù)額不得超過房地產(chǎn)銷售收入的10%。

會計學(xué)堂整理的代收代付的稅務(wù)風(fēng)險有哪些如上，代收代付的風(fēng)險也很明顯，第三方的在其中的作用也是風(fēng)險，本文只是簡單的說了下，如果有疑惑，請咨詢。