黃金期貨交易增值稅的稅務(wù)處理

《國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈黃金交易增值稅征收管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)明電[2002]47號)規(guī)定，黃金交易所可享受增值稅即征即返的優(yōu)惠政策，同時免征城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費附加。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金稅收政策問題的通知》(財稅[2002]142號)規(guī)定，黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金(持有黃金交易所開具的《黃金交易結(jié)算憑證》)，未發(fā)生實物交割的，免征增值稅;發(fā)生實物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實際成交價格代開增值稅專用發(fā)票，并實行增值稅即征即退的政策，同時免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加。

增值稅專用發(fā)票中的單價、金額和稅額的計算公式分別為：

單價=實際成交單價÷(1+增值稅稅率)

金額=數(shù)量×單價

稅額=金額×稅率

實際成交單價是指不含黃金交易所收取的手續(xù)費的單位價格。

納稅人不通過黃金交易所銷售的標(biāo)準(zhǔn)黃金不享受增值稅即征即退和免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加政策。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金期貨交易有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2008]5號)規(guī)定，上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金(持上海期貨交易所開具的《黃金結(jié)算專用發(fā)票》)，發(fā)生實物交割但未出庫的，免征增值稅;發(fā)生實物交割并已出庫的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實際交割價格代開增值稅專用發(fā)票，并實行增值稅即征即退的政策，同時免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。

黃金期貨交易進(jìn)項稅額如何轉(zhuǎn)出

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈上海期貨交易所黃金期貨交易增值稅征收管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕46號)第四條規(guī)定：“(一)上海期貨交易所會員或客戶(中國人民銀行除外)應(yīng)對在上海期貨交易所或黃金交易所辦理黃金實物交割提取出庫時取得的進(jìn)項稅額實行單獨核算，按取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額(包括相對應(yīng)的買入量)單獨記賬。

對會員或客戶從上海期貨交易所或黃金交易所購入黃金(指提貨出庫后)再通過上海期貨交易所賣出的，應(yīng)計算通過上海期貨交易所賣出黃金進(jìn)項稅額的轉(zhuǎn)出額，并從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，同時計入成本;對當(dāng)期賬面進(jìn)項稅額小于通過下列公式計算出的應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額，其差額部分應(yīng)當(dāng)立即補(bǔ)征入庫。

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=單位進(jìn)項稅額×當(dāng)期黃金賣出量。單位進(jìn)項稅額=購入黃金的累計進(jìn)項稅額÷累計黃金購入額。

(二)對上海期貨交易所會員或客戶(中國人民銀行除外)通過上海期貨交易所銷售企業(yè)原有庫存黃金，應(yīng)按實際成交價格計算相應(yīng)進(jìn)項稅額的轉(zhuǎn)出額，并從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，計入成本。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=銷售庫存黃金實際成交價格÷(1+增值稅稅率)×增值稅稅率?！?/p>

在會計科目處理上，買方會員或客戶(提貨方)取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)后，應(yīng)按發(fā)票上注明的稅額從黃金材料成本科目中轉(zhuǎn)入“應(yīng)繳稅金———進(jìn)項稅額”科目，核算進(jìn)項稅額。

黃金期貨交易稅務(wù)處理為會計學(xué)堂整理，這類問題的處理不那么容易，能夠做好的要么是有足夠的實踐經(jīng)驗，要么是在實操學(xué)習(xí)中比較討巧，本文就說到這，歡迎咨詢。