代管資金怎么進行會計核算

財務部門為方便省事，在暫儲蓄、其他應付款、或受托代理負債往來科目下，以委托單位的名義或委托資金的項目名稱增設明細子目，用于核算委托單位的財務收支或專項資金的財務收支。這在業(yè)務范圍不大、業(yè)務種類單一、能在摘要欄詳細記載和歸類分析經濟業(yè)務內容的情況下或許可行。但在業(yè)務范圍較大、業(yè)務種類復雜的情況下，這種在往來科目中列收列支代管資金的做法，只能起到資金出納作用，不能分類詳細反映委托單位的資金收支或專項資金收支的明細情況，無法分類詳細反映委托單位與外單位之間發(fā)生的借還款業(yè)務，并誘使一些單位將不合法的收支事項轉移隱藏在往來項目中列收列支，逃避收支監(jiān)管。

以某鎮(zhèn)實施一項搬遷工程為例。

其資金流量達2000多萬元，涉及對農戶的拆建補償、安置房工程項目資金預付、借還款業(yè)務、專項資金繳撥款事項、應收應付款項，以及管理費用開支、開發(fā)建設耗用、收支項目結轉等，業(yè)務較為復雜。由于沒有銀行卡號，沒有會計人員，其會計核算工作委托不相隸屬的單位財務部門負責。

該單位財務部門在單位賬中單設專項應付款———搬遷安置費科目，核算搬遷安置資金的收支情況和財務狀況。很顯然，專項應付款———搬遷安置費科目滿足不了2000多萬元、多種來源和去向的搬遷安置資金活動情況的反映，無法反映收入、費用、結余、往來、資產等具體項目的明細情況。搬遷安置資金與本單位財務賬目在一本賬內核算，一些收入和支出難以辨別是否用于搬遷安置，與本單位資金相互擠占，混淆不清。

受托單位是否可以將本單位會計核算科目，以受托單位的名義設置明細項目，而非在往來項目中列收列支，以此來反映代管資金收入、費用、結余、往來、資產等明細情況呢?由于委托單位與受托單位的經濟業(yè)務可能不同，委托單位可能不適用受托單位的會計制度和會計科目。如此核算，并未擺脫委托單位與受托單位的合賬模式，可能會發(fā)生委托單位與受托單位之間的資金占用問題。這種以委托單位名義在受托單位的會計科目下設置明細科目、用以核算代管資金的做法，仍有不妥之處。

因此，對于受托代管的單位資金和項目資金，受托單位應設往來科目反映受托資金出納情況。此外，需對代管資金單獨建賬核算。在將資金繳入不相隸屬的單位財務部門代管時，由單位財務部門開具結算憑證，記入以委托單位或以專項資金為明細項目的往來明細科目。委托單位需要撥回支用時，由委托單位經辦人員開具結算憑證從受托單位財務部門撥回。對于委托單位沒有銀行卡號的情況，可以采取受托單位直接從銀行支付的方法。

委托單位的具體收支情況向受托單位財務部門結報，受托單位財務部門對委托單位結報的票據(jù)，另立賬簿單獨進行核算。

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收到財政部門的撥款

借:銀行存款

貸:財政補助收入

如果是上級單位撥付的非財政撥款,則是

借:銀行存款

貸:上級補助收入

如果是國庫集中支付,一般是使用時通過國庫支付系統(tǒng)申請支付到需要支付的廠商去,屬于直接支付:

借:事業(yè)支出

貸:財政補助收入

如果是通過申請采用授權支付方式:

借:零余額賬戶用款額度

貸:財政補助收入

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收到財政撥付?？顣r:

借:銀行存款-**行貸:專項應付款

將專項或特定用途的撥款用于工程項目時

借:在建工程等科目,

貸:銀行存款等科目.

等工程項目完成時

借:專項應付款貸:資本公積_撥款轉入(假設該項目沒余款)

代管資金怎么進行會計核算為會計學堂整理，一般理論性太強的文章，讀起來就十分費勁，遠沒有視頻課程講述來的深入簡出，有問題，不妨和答疑老師溝通咨詢。