產(chǎn)品用于在建工程的稅務(wù)處理

在建工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品如何進行稅務(wù)處理?

生產(chǎn)建筑材料的企業(yè)在基建過程中，有時會使用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，從會計的角度講，是一種內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系，不存在銷售行為，不符合銷售成立的標(biāo)志。企業(yè)不會由于將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程而增加現(xiàn)金流量，也不會增加企業(yè)的營業(yè)利潤。因此，會計處理時不作銷售處理，而按成本轉(zhuǎn)賬。

而根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)第一條第三項規(guī)定，改變資產(chǎn)用途(如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營)，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。

增值稅對在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品按照視同銷售處理，按照同期同類產(chǎn)品售價計算增值稅銷項稅額，并構(gòu)成由于使用該自產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生支出的一部分，應(yīng)按用途記入相關(guān)的科目。

按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅法，此行為不是視同銷售行為，即不需要將領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價和成本價的差額，并入到應(yīng)納稅所得額。但按照所得的損失對稱的原則，在確定將來固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)時，也不能包括自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價與成本價的差額，即固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與會計入賬價值一致，不需要進行納稅調(diào)整。

自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，涉稅會計處理，增值稅，消費稅怎么做?

在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品

借：在建工程

貸：庫存商品

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

你的問題·應(yīng)該是如何區(qū)分進項稅額轉(zhuǎn)出和銷項稅額，給你提供一個簡單的區(qū)分方法：

產(chǎn)品未出公司的即自用，做進項稅額轉(zhuǎn)出，產(chǎn)品轉(zhuǎn)出公司的，要做視同銷售，計提銷項稅

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