有關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債分錄

應(yīng)予說明的是，企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的遞延所得稅，一般應(yīng)當(dāng)記入所得稅費(fèi)用，但以下兩種情況除外:

一是某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。

例如，某企業(yè)持有一項(xiàng)可供出售金額資產(chǎn)，成本為1000萬元，會計(jì)期末，其公允價(jià)值為1500萬元，如計(jì)稅基礎(chǔ)仍維持1000萬元不變，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額500萬元即為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)除該事項(xiàng)外，該企業(yè)不存在其他會計(jì)與稅收之間的差異，且遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。

會計(jì)期末在確認(rèn)500萬元的公允價(jià)值變動時(shí):

借:可供出售金融資產(chǎn)500萬

貸:資本公積--其他資本公積500萬

確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的所得稅影響時(shí):

借:資本公積--其他資本公積125萬

貸:遞延所得稅負(fù)債125萬。

怎樣理解遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)是指未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計(jì)法下才會產(chǎn)生遞延稅款。

利潤表中“所得稅費(fèi)用”是企業(yè)自己根據(jù)利潤計(jì)算出來的稅費(fèi)，而資產(chǎn)負(fù)債表里面的“應(yīng)交稅費(fèi)”，這個(gè)是給稅務(wù)局的稅費(fèi)，兩者不一樣，他們之間就差了一個(gè)納稅差異。

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