自查補(bǔ)繳增值稅如何申報(bào)

收取的包裝物押金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷售額，計(jì)算銷項(xiàng)稅額，繳納增值稅。

因管理不善造成的霉?fàn)€變質(zhì)的庫存報(bào)廢包裝物為購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

材料出售是企業(yè)銷售貨物行為，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，繳納增值稅。

獨(dú)立申報(bào)補(bǔ)交的增值稅，賬務(wù)處理如下：

1、押金：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2、報(bào)廢：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

3、材料出售：

借：以前年度損益調(diào)整:

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

4、結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

5、補(bǔ)繳增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

案例：

增值稅自查補(bǔ)稅的會(huì)計(jì)處理：增值稅自查補(bǔ)稅遵循“溯源法”來進(jìn)行帳務(wù)處理的。即：以前未計(jì)收入的要補(bǔ)做收入.

1、假如未計(jì)不含稅收入為10萬元，銷項(xiàng)稅額為1.7萬元，那么補(bǔ)記的分錄為：借：應(yīng)收帳款/銀行存款等 117000貸：主營業(yè)務(wù)收入
100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 17000

2、結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品等

3、結(jié)轉(zhuǎn)損益：借：本年利潤(rùn)
貸：主營業(yè)務(wù)成本以上是查補(bǔ)本年的收入的處理，如果是查補(bǔ)以前年度的還要復(fù)雜一些，除了增值稅還要補(bǔ)提企業(yè)所得稅，其處理方法大致與正常處理方法相同。

4、因自查補(bǔ)稅還要繳納滯納金，這個(gè)不需要計(jì)提，最后根據(jù)稅務(wù)部門出具的罰款通知書在實(shí)際繳納罰款的時(shí)候：借：營業(yè)外支出-罰款支出貸：銀行存款繳納的滯納金在年終進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，不得在稅前扣除。

增值稅納稅申報(bào)表的填寫方法：自查收入填到第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”，自查稅款加到第11行“銷項(xiàng)稅額”、第16行“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”、第17行“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”。

自查補(bǔ)繳增值稅如何申報(bào)為會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，所采用的的方法如上，這無需多加贅述，這一類的知識(shí)自成體系，要學(xué)習(xí)不是讀一篇文章就能掌握七七八八，請(qǐng)關(guān)注本網(wǎng)持續(xù)學(xué)習(xí)。