生產(chǎn)性企業(yè)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷會計分錄

一)本年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅

沖減出口銷售收入，增加內(nèi)銷銷售收入時，借記“主營業(yè)務(wù)收入——出口收入”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入”科目;按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。

注意事項：

1.對于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在賬務(wù)上沖減出口銷售收入的同時，應(yīng)在“出口退稅申報系統(tǒng)”中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報，沖減出口銷售收入。

2.對于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物已在“出口退稅申報系統(tǒng)”中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報的，由于申報系統(tǒng)在計算“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”時已包含該貨物，所以在賬務(wù)處理上可以不對該貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨沖減“主營業(yè)務(wù)成本”，而是在月末將匯總計算的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”一次性結(jié)轉(zhuǎn)至“主營業(yè)務(wù)成本”中。

(二)上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅

按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目;按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，借記“以前年度損益調(diào)整(紅字)”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)”科目;按照單證不齊出口銷售額乘以退稅率沖減免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)(紅字)”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)(紅字)”科目。

出口企業(yè)在單證收齊的情況下，要出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的會計分錄?

比如，1月購入一批商標(biāo)1000個，含稅1170元 憑證是這樣做:借:庫存商品-商標(biāo) 1000.00 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-待抵扣出口退稅 170.00
貸:現(xiàn)金 1170.00 2月出口銷售 借:應(yīng)收賬款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn) 主營業(yè)務(wù)成本 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:庫存商品 5月申報 進(jìn)轉(zhuǎn)出40
借:主營業(yè)務(wù)成本 40 貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)轉(zhuǎn)出 40 待確定當(dāng)期應(yīng)退稅金額之后 借:其他應(yīng)收款-應(yīng)收補(bǔ)貼款 貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-出口退稅
之后當(dāng)期免抵退稅額金額則 借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-出口退稅抵扣內(nèi)銷 貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-出口退稅 收到退稅的金額后 借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款-應(yīng)收補(bǔ)貼款 之后還會涉及到納稅申報表的填寫，自己當(dāng)心點就可以了。

生產(chǎn)性企業(yè)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷會計分錄為會計學(xué)堂整理，外貿(mào)公司外銷轉(zhuǎn)內(nèi)銷和生產(chǎn)企業(yè)在這方面有何不同呢，雖然這不是本文主題，小編也提出來讓大家思考一下。