未按期預(yù)繳企業(yè)所得稅的會計處理

企業(yè)預(yù)繳所得稅的方法一般有兩種:(1)以上年實際應(yīng)繳所得稅為基礎(chǔ)確認(rèn)當(dāng)年預(yù)繳所得稅額,也就是企業(yè)在上年所得稅匯算清繳之后,以上年全年實際應(yīng)繳稅額為基礎(chǔ),適當(dāng)考慮當(dāng)年的預(yù)計生產(chǎn)經(jīng)營情況,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)全年預(yù)繳所得稅后,再計算確定每期預(yù)繳稅額.(2)以各預(yù)繳期的實際應(yīng)稅資料計算預(yù)繳所得稅額,它是按納稅人每期(月或季)的實際計稅資料計算每期應(yīng)繳所得稅額.由于是預(yù)繳所得稅,可以不進(jìn)行各項差異的納稅調(diào)整,即直接以當(dāng)期財務(wù)會計的利潤總額(賬面利潤)乘以所得稅稅率計算應(yīng)繳所得稅額.如果有金額較大的差異項目,如壞賬準(zhǔn)備差異,也可以在當(dāng)期調(diào)整,但不進(jìn)行全面調(diào)整.

預(yù)繳所得稅的會計處理:

(一)采用第一種預(yù)繳方法:可以只作每期預(yù)繳所得稅的會計處理.當(dāng)企業(yè)每期實際預(yù)繳所得稅額相同時,記:

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款

(二)采用第二種預(yù)繳方法:

1.期末計算應(yīng)預(yù)繳的所得稅時,記:

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

2.預(yù)繳所得稅時,記:

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款

企業(yè)所得稅是采取"按年計算,分期預(yù)繳,年終匯算清繳"的辦法征收的,預(yù)繳是為了保證稅款均衡入庫的一種手段.企業(yè)的收入和費用列支要到企業(yè)的一個會計年度結(jié)束后才能準(zhǔn)確計算出來,平時在預(yù)繳中無論是采用按納稅期限的實際數(shù)預(yù)繳,還是按上一年度應(yīng)納稅所得額的一定比例預(yù)繳,或者按其他方法預(yù)繳,都存在不能準(zhǔn)確計算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的問題.因此,企業(yè)在預(yù)繳中少繳的稅款不應(yīng)作為偷稅處理.

但是《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)未按期預(yù)繳所得稅加收滯納金問題的批復(fù)》(國稅函發(fā)[1995]593號)中規(guī)定,對納稅人未按規(guī)定的繳庫期限預(yù)繳所得稅的,應(yīng)視同滯納行為處理,除責(zé)令其限期繳納稅款外,同時按規(guī)定加收滯納金.因此,不按期預(yù)繳所得稅雖然不屬于偷稅行為,但仍應(yīng)課征滯納金.

上述文章就未按期預(yù)繳企業(yè)所得稅的會計處理的問題展開解答,闡述了相關(guān)的企業(yè)預(yù)繳所得稅的兩種方法,看完文章,你都學(xué)會了嗎?更多相關(guān)資訊盡在會計學(xué)堂.