匯算清繳退還的增值稅分錄

收到匯算清繳后所得稅退稅款時

1、先收稅款

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得

2、再沖所得稅費(fèi)用

借記:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸記:所得稅費(fèi)用

3、多交的所得稅費(fèi)用記入凈利潤

借記:所得稅費(fèi)用

貸記:利潤分配-未分配利潤

企業(yè)所得稅退回的賬務(wù)處理

關(guān)于企業(yè)所得稅退稅的會計處理,有兩種不同觀點(diǎn).第一種觀點(diǎn)認(rèn)為實(shí)際收到的退稅是企業(yè)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的減項因素,應(yīng)沖減當(dāng)期的所得稅費(fèi)用科目;第二種認(rèn)為實(shí)際收到的退稅并不是企業(yè)實(shí)際經(jīng)營收益,而屬于獲得的純利潤,應(yīng)當(dāng)直接進(jìn)入資本公積、盈余公積等科目.兩者的共同點(diǎn)都在于堅持收付實(shí)現(xiàn)制,不同點(diǎn)在于收到退稅款的性質(zhì)認(rèn)定.

這兩種觀點(diǎn)或失之于偏頗,或缺少基本的理論支持.

因?yàn)?盈余公積是企業(yè)稅后利潤分配過程中產(chǎn)生的,資本公積則有其特定的會計處理規(guī)定,將企業(yè)所得稅退稅所得跳過稅后利潤認(rèn)定環(huán)節(jié),直接進(jìn)入利潤分配環(huán)節(jié),或者進(jìn)入資本公積,顯然不符合規(guī)定.

第一,企業(yè)所得稅退稅所得不能認(rèn)定為稅后利潤,不能按照稅后利潤分配的辦法處理.稅后利潤的認(rèn)定有其嚴(yán)格的程序.退稅所得不是企業(yè)直接生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果,而是企業(yè)前期或者當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果的延續(xù)反映,并且一旦獲得退稅就處于企業(yè)的實(shí)際控制之中,與稅后利潤有著本質(zhì)區(qū)別.至于企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營是否盈利,應(yīng)當(dāng)將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況與企業(yè)所得稅退稅結(jié)合起來衡量.

第二,企業(yè)所得稅退稅所得也不能全部認(rèn)定為企業(yè)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用的減項因素.從企業(yè)所得稅減免稅政策制訂角度和實(shí)際操作流程看,企業(yè)所得稅減免稅類型較多,程序各異.受到稅收征管規(guī)程的制約,不同目的的減免稅,實(shí)際操作流程不同,企業(yè)所得稅退稅款最終用途也不完全相同,企業(yè)實(shí)際獲得的經(jīng)濟(jì)利益也不完全相同,具體會計處理不可能完全一致.

匯算清繳退還的增值稅分錄如何處理?其實(shí)通過上文整理的相關(guān)介紹資料,相信大家都知道企業(yè)匯算清繳的過程中收到退稅賬款,在會計處理上是可以計入銀行存款的科目處理,對此關(guān)于企業(yè)所得稅的兩種不同處理觀點(diǎn)都有提及,如果你們還想學(xué)習(xí)更多相關(guān)的資料,歡迎你們來本網(wǎng)站上試試.