購銷合同印花稅是否包含增值稅

1、中華人民共和國印花稅暫行條例

購銷合同按購銷金額萬分之三貼花

此處的購銷金額是否包括增值稅,在印花稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則中并沒有明確的規(guī)定.

2、2016年4月25日"營改增"視頻會(huì)議有關(guān)政策口徑 (委托代征組發(fā)言材料)

第四,關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)問題

這次兩部委下發(fā)的《通知》中沒有提到印花稅計(jì)稅依據(jù)問題.主要是營改增之前,這一問題就已明確,沒有變化.各地執(zhí)行口徑仍按照印花稅條例規(guī)定,依據(jù)合同所載金額確定計(jì)稅依據(jù).合同中所載金額和增值稅分開注明的,按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù),未分開注明的,以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù).

在這個(gè)政策培訓(xùn)中,總局的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)明確答復(fù)了關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)問題.但是這也是一個(gè)執(zhí)行口徑,并不是一個(gè)明確的行文規(guī)定.

3、地方性規(guī)定

(1)上海市稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施新的《增值稅暫行條例》后購銷合同、加工承攬合同計(jì)征印花稅問題的通知(滬稅地[1993]103號)

"一、對購銷合同的貼花,均以合同記載的銷售額(購入額)不包括記載的增值稅額的金額計(jì)稅貼花."

(2)安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《印花稅管理規(guī)程(試行)》實(shí)施辦法的公告(安徽省地方稅務(wù)局公告2017年第3號)

"第八條 納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì),按規(guī)定據(jù)實(shí)計(jì)算申報(bào)應(yīng)納稅額.合同中所載金額和增值稅分開注明的,按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù);未分開注明的,以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)."

(3)原《湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于明確財(cái)產(chǎn)行為稅若干具體政策問題的通知》(鄂地稅發(fā)[2010]176號)

案例分析

工業(yè)企業(yè),銷售環(huán)節(jié)和采購環(huán)節(jié)購銷金額是按含稅金額貼花還是不含稅金額?

核定征收和查賬征收兩種方式分別是如何確認(rèn)的?

政策依據(jù):

中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則

第十八條 按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證,未標(biāo)明金額的,應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國家牌價(jià)計(jì)算金額;沒有國家牌價(jià)的,按市場價(jià)格計(jì)算金額,然后按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額.

《上海市稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施新的〈增值稅暫行條例〉后購銷合同、加工承攬合同征印花價(jià)問題的通知》(滬稅地[1993]103號)

第一條規(guī)定,對購銷合同的貼花,均以合同記載的銷售額(購入額)不包括記載的增值稅額的金額計(jì)稅貼花.

《湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于明確財(cái)產(chǎn)行為稅若干具體政策問題的通知》(鄂地稅發(fā)[2010]176號)

五、關(guān)于購銷合同印花稅計(jì)稅依據(jù)的確認(rèn)問題

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定,購銷合同的計(jì)稅依據(jù)為合同上載明的"購銷金額".而在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,購銷合同中的"購銷金額"有的包括增值稅稅金,有的不包括.對這一問題分兩種情況處理:

(一)按合同金額計(jì)征印花稅的情形:

1.如果購銷合同中只有不含稅金額,以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);

2.如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額,且分別記載的,以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);

3.如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額,但未分別記載的,以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù).

(二)核定征收印花稅的情形:

直接以納稅人賬載購銷金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù),而不論其是否包含增值稅稅金.

解析:

分兩種情況:

一是查實(shí)征收印花稅的情形:

如果購銷合同中只有不含稅金額,以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);

如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額,且分別記載的,以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);

如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額,但未分別記載的,以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù).

二是核定征收印花稅的情形

因?yàn)樵鲋刀悶閮r(jià)外稅,以納稅人賬載購銷金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù),因此不包含增值稅.

購銷合同印花稅是否包含增值稅?會(huì)計(jì)學(xué)堂小編告訴大家,購銷合同按購銷金額萬分之三貼花,但是在印花稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則中并沒有明確的規(guī)定是否含增值稅,購銷合同印花稅問題就給大家講完了,到此如果大家還有什么不清楚的可以咨詢我們答疑老師.