企業(yè)所得稅納稅申報表怎么填制

1.第1行"一、工資薪金支出":第1列"賬載金額"填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額;第4列"稅收金額"填報按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額;第5列"納稅調(diào)整金額"為第1-4列的余額.

2.第2行"其中:股權(quán)激勵":第1列"賬載金額"填報納稅人按照國家有關(guān)規(guī)定建立職工股權(quán)激勵計劃,會計核算計入成本費用的金額;第4列"稅收金額"填報行權(quán)時按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額;第5列"納稅調(diào)整金額"為第1-4列的余額.

3.第3行"二、職工福利費支出":第1列"賬載金額"填報納稅人會計核算計入成本費用的職工福利費的金額;第2列"稅收規(guī)定扣除率"填報稅法規(guī)定的扣除比例(14%);第4列"稅收金額"填報按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第4列"工資薪金支出-稅收金額"×14%的孰小值填報;第5列"納稅調(diào)整金額"為第1-4列的余額.

4.第4行"三、職工教育經(jīng)費支出":根據(jù)第5行或者第5+6行之和填報.

5.第5行"其中:按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費":適用于按照稅法規(guī)定職工教育經(jīng)費按比例稅前扣除的納稅人填報.第1列"賬載金額"填報納稅人會計核算計入成本費用的金額,不包括第6行可全額扣除的職工培訓(xùn)費用金額;第2列"稅收規(guī)定扣除率"填報稅法規(guī)定的扣除比例;第3列"以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額"填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)準予扣除的職工教育經(jīng)費支出余額;第4列"稅收金額"填報按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第4列"工資薪金支出-稅收金額"×扣除比例與本行第1+3列之和的孰小值填報;第5列"納稅調(diào)整金額",為第1-4列的余額;第6列"累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額",為第1+3-4列的金額.

6.第6行"其中:按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費用":適用于按照稅法規(guī)定職工培訓(xùn)費用允許全額稅前扣除的的納稅人填報.第1列"賬載金額"填報納稅人會計核算計入成本費用,且按稅法規(guī)定允許全額扣除的職工培訓(xùn)費用金額;第2列"稅收規(guī)定扣除率"填報稅法規(guī)定的扣除比例(100%);第4列"稅收金額"填報按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額;第5列"納稅調(diào)整金額"為第1- 4列的余額.

7.第7行"四、工會經(jīng)費支出":第1列"賬載金額"填報納稅人會計核算計入成本費用的工會經(jīng)費支出金額;第2列"稅收規(guī)定扣除率"填報稅法規(guī)定的扣除比例(2%);第4列"稅收金額"填報按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第4列"工資薪金支出-稅收金額"×2%與本行第1列的孰小值填報;第5列"納稅調(diào)整金額"為第1-4列的余額.

8.第8行"五、各類基本社會保障性繳款":第1列"賬載金額"填報納稅人會計核算的各類基本社會保障性繳款的金額;第4列"稅收金額"填報按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的各類基本社會保障性繳款的金額.第5列"納稅調(diào)整金額"為第1-4列的余額.

9.第9行"六、住房公積金":第1列"賬載金額"填報納稅人會計核算的住房公積金金額;第4列"稅收金額"填報按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金金額;第5列"納稅調(diào)整金額"為第1-4列的余額.

10.第10行"七、補充養(yǎng)老保險":第1列"賬載金額"填報納稅人會計核算的補充養(yǎng)老保險金額;第4列"稅收金額"填報按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的補充養(yǎng)老保險的金額,按第1行第4列"工資薪金支出-稅收金額"×5%與本行第1列的孰小值填報;第5列"納稅調(diào)整金額"為第1-4列的余額.

11.第11行"八、補充醫(yī)療保險":第1列"賬載金額"填報納稅人會計核算的補充醫(yī)療保險金額;第4列"稅收金額"填報按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第4列"工資薪金支出-稅收金額"×5%與本行第1列的孰小值填報;第5列"納稅調(diào)整金額"為第1-4列的余額.

12.第12行"九、其他":填報其他職工薪酬支出會計處理、稅法規(guī)定情況及納稅調(diào)整金額.

13.第13行"合計":填報第1+3+4+7+8+9+10+11+12行的金額.

抵扣應(yīng)納稅所得額明細表填報說明

(一)"一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)直接投資于未上市中小高新企業(yè)按投資額一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額":由創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(非合伙制)納稅人填報其以股權(quán)投資方式直接投資未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年(24個月,下同)以上限額抵免應(yīng)納稅所得額的金額.對于通過有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)間接投資中小高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠政策填寫本表第9行至14行.具體行次如下:

1.第1行"本年新增的符合條件的股權(quán)投資額":填報創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年的,本年新增的符合條件的股權(quán)投資額.

注意:無論企業(yè)本年是否盈利,有符合條件的投資額即填報本表,以后年度盈利時填寫第4行"以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額".

2.第3行"本年新增的可抵扣的股權(quán)投資額":本行填報第1×2行金額.

3.第4行"以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額":填報以前年度符合條件的尚未抵扣的股權(quán)投資余額.

4.第5行"本年可抵扣的股權(quán)投資額":本行填報第3+4行的金額.

5.第6行"本年可用于抵扣的應(yīng)納稅所得額":本行填報表A100000第19行-20行-22行的金額,若金額小于0,則填報0.

企業(yè)同時通過有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)間接投資中小高新技術(shù)企業(yè)的,本行填報表A100000第19行-20行-22行-本表第13行"本年實際抵扣應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額"的金額,若金額小于0,則填報0.

6.第7行"本年實際抵扣應(yīng)納稅所得額":若第5行≤第6行,則本行=第5行;第5行>第6行,則本行=第6行.

7.第8行"結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣的股權(quán)投資余額":第5行>第6行,則本行=第5-7行;第5行≤第6行,則本行=0.

(二)"二、通過有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資未上市中小高新企業(yè)按一定比例抵扣分得的應(yīng)納稅所得額":企業(yè)作為有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的合伙人,通過合伙企業(yè)間接投資未上市中小高新技術(shù)企業(yè),根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第81號)規(guī)定,享受有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額政策,在本部分填報.

1.第9行"本年從有限合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額":填寫企業(yè)作為法人合伙人,通過有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè),無論本年是否盈利、是否抵扣應(yīng)納稅所得額,只要本年從有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)中分配歸屬于該法人合伙人的應(yīng)納稅所得額,需填寫本行.

鑒于企業(yè)通過有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)抵扣一定比例投資額,與直接投資中小高新技術(shù)企業(yè)政策不同,只能從本行數(shù)據(jù)中抵扣,為滿足申報表核算需要,本行數(shù)據(jù)不用于彌補以前年度虧損.

2.第10行"本年新增的可抵扣投資額":填寫企業(yè)作為法人合伙人,通過有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資未上市中小高新技術(shù)企業(yè),本年投資滿2年符合條件的可抵扣投資額中歸屬于該法人合伙人的本年新增可抵扣投資額.無論本年是否盈利、是否需要抵扣應(yīng)納稅所得額,均需填寫本行.

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額,按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計算確定.其中,有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額按實繳投資額計算;法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例按法人合伙人對有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳出資額占該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的全部實繳出資額的比例計算.

3.第11行"以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的可抵扣投資額":填寫法人合伙人上年度未抵扣,可以結(jié)轉(zhuǎn)到本年及以后年度的抵扣投資額.

4.第12行"本年可抵扣投資額":填寫本年法人合伙人可用于抵扣的投資額合計,包括本年新增和以前年度結(jié)轉(zhuǎn)兩部分,等于第10行+第11行.

5.第13行"本年實際抵扣應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額":填寫本年法人合伙人享受優(yōu)惠實際抵扣的投資額,為"本年從有限合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額"和"本年可抵扣投資額"的孰小值,當(dāng)9行≤12行,本行=9行;當(dāng)9行>12行,本行=12行.

6.第14行"結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣的投資額余額":本年可抵扣投資額大于應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額時,抵扣后余額部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣的金額,即當(dāng)9行≤12行,本行=12行-9行;9行>12行,本行=0.

(三)"三、抵扣應(yīng)納稅所得額合計":上述兩類優(yōu)惠合計額,帶入A100000表計算應(yīng)納稅所得額.

第15行"合計"=7行+13行.

表內(nèi)關(guān)系

1.第3行=第1×2行.

2.第5行=第3+4行.

3.第7行:若第5行≤第6行,則本行=第5行;第5行>第6行,則本行=第6行.

4.第8行:第5行>第6行,則本行=第5-7行;第5行≤第6行,則本行=0.

5.第12行=第10+11行.

6.第13行:若9行≤12行,則本行=9行;若9行>12行,則本行=12行.

7.第14行:若9行≤12行,則本行=12行-9行;若9行>12行,則本行=0.

8.第15行=第7+13行.

表間關(guān)系

1.第6行由主表生成,不可填寫:本行=表A100000第19-20-22行-本表第13行,若小于0,則填報0.

2.表A100000第21行由本表第15行生成,表A100000第21行=本表15行.

繳納方式

企業(yè)所得稅按年計算,但為了保證稅款及時、均衡入庫,對企業(yè)所得稅采取分期(按月或季)預(yù)繳、年終匯算清繳的辦法.納稅人預(yù)繳所得稅時,應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實際數(shù)預(yù)繳,按實際數(shù)預(yù)繳有困難的,可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的l/12或1/4,或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)認可的其他方法分期預(yù)繳所得稅.預(yù)繳方法一經(jīng)確定,不得隨意改變.

綜上所述我們可以清楚知道,新版企業(yè)所得稅納稅申報表的填寫包括了很多項目,上述內(nèi)容小編為大家整理了關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報表怎么填制.如果您還有其他不清楚的地方,請咨詢會計學(xué)堂答疑老師,他們會為您解答.