分包預繳的所得稅能否給總包入賬

《關于跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》(國稅函[2010]156號)第三條規(guī)定:建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部,應按項目實際經營收人的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅,并由項目部向所在地主管稅務機關預繳.

《關于建筑企業(yè)所得稅征管有關問題的通知》(國稅函[2010] 39號)第二條規(guī)定,建筑企業(yè)跨地區(qū)設立的不符合二級分支機構條件的項目經理部(包括與項目經理部性質相同的工程指揮部、合同段等),應匯總到總機構或二級分支機構統(tǒng)一計算,按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定的辦法計算繳納企業(yè)所得稅.

根據上述規(guī)定及問題所述情況,企業(yè)為總承包方,建筑安裝工程均分包給施工企業(yè)完成,總承包方與施工企業(yè)屬于不同的企業(yè)所得稅納稅人.因此,總承包方應按照總承包收入確認收人,分包方取得分包收入應向總包方開具發(fā)票作為總承包方工程成本.若總承包方在異地(跨省)設立的不符合二級分支機構條件的項目經理部,應按項目自營實際經營收人的0.

2%向項目所在地預繳企業(yè)所得稅.項目經理部應匯總到總機構按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定的辦法計算繳納企 業(yè)所得稅.對分包單位而言,應按分包單位的收人、成本、費用等按《企業(yè)所得稅法》 等規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅.若該項目為分包單位的跨省異地分支機構,也應按國稅函[2010] 156號文規(guī)定,在項目所在地預繳納企業(yè)所得稅.

異地工程預繳所得稅分包額能扣除嗎?

一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務,適用一般計稅方法計稅的,應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額.納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報.您公司選擇一般計稅,在施工地預繳稅款時可以扣除分包款;在實際申報時,計稅收入因為是收取的全部價款和價外費用,所以,分包項目取到的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅.

建筑業(yè)在外地預繳個人所得稅帳務怎樣處理?

個人所得稅征稅內容

工資、薪金所得,個體工商戶的生產、經營所得,他有償服務活動取得的所得.經營活動取得的所得.對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得,偶然所得,其他所得.

計算方法:

1.應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

2.扣除標準3500元/月(2011年9月1日起正式執(zhí)行)(工資、薪金所得適用)

3.應納稅所得額=扣除三險一金后月收入-扣除標準

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