匯算清繳以前年度損益調(diào)整數(shù)填在哪個(gè)報(bào)表欄?

在匯算清繳不反映以前年度損益調(diào)整,這個(gè)科目的發(fā)生額應(yīng)該轉(zhuǎn)入未分配利潤,所得稅是遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的.

企業(yè)所得稅匯算清繳一般涉及兩方面調(diào)整:一是賬務(wù)調(diào)整,一是納稅調(diào)整.

賬務(wù)調(diào)整只是針對會計(jì)差錯(cuò)所做賬務(wù)處理的調(diào)整,由于應(yīng)納稅所得額的計(jì)算建立在會計(jì)利潤總額基礎(chǔ)之上,而《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及其相關(guān)附表,是按照賬務(wù)調(diào)整后的結(jié)果填列的.因此,以前年度損益調(diào)整不影響所得稅年度匯算清繳中的填寫.只調(diào)整報(bào)告年度會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字和本年度會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù).

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號):對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)作出專項(xiàng)申報(bào)及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年. 企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅. 虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的,應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,并按前款規(guī)定處理.

例如:

匯算清繳時(shí)用的以前年度損益調(diào)整,在資產(chǎn)負(fù)債表里,調(diào)整相關(guān)的期初金額.

匯算清繳時(shí),借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅

借:利潤分配---未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整,

針對這個(gè)分錄,在資產(chǎn)負(fù)債表里調(diào)整應(yīng)繳稅費(fèi)和未分配利潤的期初金額即可.

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