一般納稅人出售二手車如何納稅

一般納稅人出售抵扣過進項的固定資產(chǎn)是按17%繳納增值稅的,你可以開增值稅專用發(fā)票,同時購買方收到也是可以抵扣的,開票金額是按你的出售價格開.如果去找二手車市場買,市場那邊開出來是統(tǒng)一發(fā)票,二手機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票不能抵扣.

一、銷售未抵扣進項稅額的二手車財稅處理

1. 如何繳納增值稅

A公司銷售2013年5月購入的小汽車,應(yīng)當(dāng)以3%減按2%交增值稅,開具3%的增值稅普通發(fā)票;也可以放棄減免的1%,按3%交增值稅,開具3%的增值稅專用發(fā)票.

政策依據(jù):增值稅條例規(guī)定:納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.依據(jù)財稅【2013】37號:2013年8月1日后,企業(yè)購入小汽車才可以抵扣進項稅.

所以,公司2013年5月購入的小汽車,購入當(dāng)時不可以抵扣進項稅.

銷售時根據(jù)財稅【2009】9號及財稅【2014】57號的規(guī)定,購入時不能抵扣且沒有抵扣進項稅的固定資產(chǎn),銷售時按簡易計稅,適用3%減按2%交增值稅,只能開具增值稅普通發(fā)票.

另外,國家務(wù)總局公告2015年第90號規(guī)定,企業(yè)銷售購進時不能抵扣且沒有抵扣進項稅的固定資產(chǎn)時,放棄減免按3%交增值稅的,可以開具增值稅專用發(fā)票.

假定A公司銷售小汽車收款20,000.00元,計算應(yīng)交的增值稅為20,000.00/(1+3%)*2%=388.35元,其中增值稅普通發(fā)票上稅額為582.52元,減免194.17元.

2.賬務(wù)處理

(1) A公司在銷售小汽車時作賬如下

借:銀行存款 20,000.00

貸:固定資產(chǎn)清理 19,417.48

應(yīng)交稅費-簡易計稅 582.52

同時,固定資產(chǎn)清理余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益

借:固定資產(chǎn)清理 19,417.48

貸:資產(chǎn)處置損益 19,417.48

(2)減免的194.17元作分錄

借:應(yīng)交稅費-簡易計稅 194.17

貸:資產(chǎn)處置損益 194.17

3. 如何開票

企業(yè)銷售二手車后,以實際銷售額、按上面講到的適用征收率計繳增值稅,享受減免稅的,開具增值稅普通發(fā)票,由購買方作為入賬依據(jù).

另外,企業(yè)購入汽車要辦理機動車行駛證,而辦理行車證要取得《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》.

A企業(yè)銷售汽車后,要協(xié)助購買方辦理行車證過戶手續(xù).購買方持A企業(yè)原有的機動車行駛證或機動車登記證書復(fù)印件、二手車銷售合同,及銷售方A企業(yè)開具的銷售發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件(各地方具體執(zhí)行中有差異)到二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》.

4.怎么申報

增值稅申報時,將開具的發(fā)票相關(guān)數(shù)據(jù)填寫在附表一第11行"3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)"的"開具其他發(fā)票"列次(開具專用發(fā)票的,則填寫在"開具增值稅專用發(fā)票"列次);

同時填寫《增值稅減免稅申報明細表》:

"減稅性質(zhì)代碼及名稱"填寫"01129902-已使用固定資產(chǎn)減征增值稅";

"期初余額"列填寫0(假設(shè)A企業(yè)以前沒有發(fā)生相類似業(yè)務(wù));

"本期發(fā)生額"填寫194.17;

"本期應(yīng)抵減稅額"填寫截至本期發(fā)生的類似業(yè)務(wù)應(yīng)抵減而沒有抵減的稅額,本年填報194.17;

"本期實際抵減稅額"填報可以從本期應(yīng)納稅額中實際抵減的稅額.當(dāng)本期計算的應(yīng)納稅額大于194.17元時,可以全額抵減完的,本列填寫194.17;如果本期銷項-進項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出-期初留抵稅額后后為留抵的,要考慮主表的"簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額"欄次的應(yīng)納稅額,如果"簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額"欄次金額大于194.17元的,則"本期實際抵減稅額"列次仍填寫194.17.

"期末余額"列次填報"本期應(yīng)抵減稅額"-"本期實際抵減稅額"的差額.

《增值稅減免稅申報明細表》第4列"本期實際抵減稅額"會填報在主表"應(yīng)納稅額減征額"欄次,抵減實際應(yīng)交的增值稅.

如果是A企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票,按3%繳納增值稅的,就不需要填寫《增值稅減免稅申報明細表》.

二、銷售已抵扣進項稅額的二手車財稅處理

1. 如何繳納增值稅

A公司2015年5月購入的小汽車,按照稅法規(guī)定,已做進項稅額抵扣,2019年4月2日公司將公司車輛進行轉(zhuǎn)讓,公司應(yīng)開具13%的增值稅發(fā)票.

2.賬務(wù)處理

A公司在銷售小汽車時作賬如下

借:銀行存款 20,000.00

貸:固定資產(chǎn)清理 17,699.12

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 2,300.88

同時,固定資產(chǎn)清理余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益

借:固定資產(chǎn)清理17,699.12

貸:資產(chǎn)處置損益17,699.12

3. 如何開票

企業(yè)銷售二手車后,以實際銷售額、按上面講到的適用稅率計繳增值稅,開具增值稅普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票,由購買方作為入賬依據(jù).

另外,企業(yè)購入汽車要辦理機動車行駛證,而辦理行車證要取得《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》.

A企業(yè)銷售汽車后,要協(xié)助購買方辦理行車證過戶手續(xù).購買方持A企業(yè)原有的機動車行駛證或機動車登記證書復(fù)印件、二手車銷售合同,及銷售方A企業(yè)開具的銷售發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件(各地方具體執(zhí)行中有差異)到二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》.

4.怎么申報

增值稅申報時,將開具的發(fā)票相關(guān)數(shù)據(jù)填寫在附表一第3行"13%稅率"的"開具其他發(fā)票"列次(開具專用發(fā)票的,則填寫在"開具增值稅專用發(fā)票"列次)

會計學(xué)堂小編從銷售未抵扣進項稅額的二手車財稅處理、銷售已抵扣進項稅額的二手車財稅處理兩方面來講解了一般納稅人出售二手車如何納稅,同時分別講了如何繳納增值稅、賬務(wù)處理、如何開票、怎么申報的問題,大家現(xiàn)在都已經(jīng)解除疑問了吧,還有疑難問題都可以來網(wǎng)站咨詢.