免稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出進(jìn)成本企業(yè)所得稅可以扣除嗎

你的理解有一個(gè)誤區(qū).

第一,為了增強(qiáng)出口產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力,國(guó)家一般會(huì)讓出口產(chǎn)品以零稅率(即不含稅的價(jià)格)銷售到外國(guó)去.也就是說,你出口環(huán)節(jié)不征稅,免稅;而且你出口環(huán)節(jié)之前產(chǎn)品所承擔(dān)的稅,國(guó)家也要退給你.這樣才叫完全不含稅.即你出口,國(guó)家要面免稅,還要把之前環(huán)節(jié)的稅退給你.跟你理解的免稅要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出不是同一個(gè)事兒.

第二,你還有內(nèi)銷,內(nèi)銷是要交稅的.國(guó)家要給你退稅,你內(nèi)銷又要交稅,為了簡(jiǎn)便,就用國(guó)家要退給你的錢先抵頂你內(nèi)銷應(yīng)繳納的稅,這就是所謂的抵稅(抵稅是指出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件等所含的應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額,抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額.).

第三,抵頂結(jié)束以后,算總賬,如果你應(yīng)該還要給國(guó)家補(bǔ)交的,你要給國(guó)家交稅;國(guó)家要給你退的,他的給你退錢.

免稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出進(jìn)成本企業(yè)所得稅可以扣除嗎

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十一條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金,是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加.

依據(jù)上述規(guī)定,未認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入采購成本,可以在企業(yè)所得稅稅前扣除.

不是所有增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出部分都允許稅前扣除

《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第三十一條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加都允許稅前扣除.而如果企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出了,因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出屬于不允許抵扣的增值稅,所以似乎就可以進(jìn)成本費(fèi)用所得稅稅前扣除了?

那么是不是所有增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出部分都允許企業(yè)所得稅稅前扣除呢?

比如全蛋公司當(dāng)月銷售收入1000萬,銷項(xiàng)稅170萬,成本800萬,進(jìn)項(xiàng)稅額=800*17%=136萬,當(dāng)月正常情況下是利潤(rùn)=1000-800=200萬,應(yīng)繳增值稅=170-136=34萬.

我們假設(shè)當(dāng)月稽查查到全蛋公司當(dāng)月取得的進(jìn)項(xiàng)專票里有300萬是買的專票虛列的成本,因此增值稅上要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出,補(bǔ)繳=300*17%=51萬元.

現(xiàn)在問題來了,全蛋公司認(rèn)為,自己進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出51萬的部分,是屬于《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十一條中不允許抵扣的增值稅,因此可以稅前扣除.

那么全蛋公司這觀點(diǎn)對(duì)不對(duì)呢?

如果僅僅看三十一條,似乎沒錯(cuò),然而,我們看稅法,應(yīng)該整體的看,《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定:企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

全蛋公司這300萬成本是虛列,不給稅前扣除,這毫無疑問.

同時(shí),我們?cè)賮砜磳?duì)應(yīng)的51萬增值稅稅金,我們知道,不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅之所以允許稅前扣除,那是因?yàn)槠髽I(yè)實(shí)實(shí)在在的發(fā)生了該項(xiàng)支出,即把這51萬付給了上家企業(yè),如果這51萬壓根沒發(fā)生,沒付給上家企業(yè),那支出就根本不存在,這種情況下,根本不符合企業(yè)所得稅法成本真實(shí)、合理、合法的三要件,自然不允許扣除.

在這里,可能有人會(huì)說,例子里企業(yè)51萬后來確實(shí)是發(fā)生了啊,進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出向稅務(wù)局補(bǔ)稅了啊.

例子里企業(yè)確實(shí)補(bǔ)繳了51萬稅,但這51萬不是成本,而是因?yàn)槠髽I(yè)銷售收入1000萬收入所產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅.

說白了,假如企業(yè)收入1170萬(含稅,下同),銷項(xiàng)170萬,成本585萬進(jìn)項(xiàng)85萬,正常要補(bǔ)稅=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)=85萬,而企業(yè)只繳了34萬,少繳了51萬,這51萬是銷售收入1170萬中的51萬,也就是實(shí)際上是企業(yè)收取下家的錢1170萬中的一部分,而與企業(yè)自身成本毫無關(guān)系.

正因此,雖然企業(yè)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出補(bǔ)繳了51萬的增值稅,但因?yàn)檫@補(bǔ)繳的稅實(shí)質(zhì)上是收取的下家資金中的一部分,與企業(yè)支出無關(guān),所以自然不允許稅前扣除了.

免稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出進(jìn)成本企業(yè)所得稅可以扣除嗎的問題會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就講完了,同時(shí)小編還為大家講述了不是所有增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出部分都允許稅前扣除,看完上文資料,財(cái)務(wù)人員以后再處理稅前扣除問題上應(yīng)該就不會(huì)再有疑問了.