小規(guī)模簡易計稅進項怎么抵扣

小規(guī)模不能抵扣增值稅進項稅額!除了購買稅控設(shè)備的費用可以享受稅收優(yōu)惠進行稅款抵減外,其它的進項稅額是不可以抵扣的.

一、小規(guī)模納稅人實行簡易計稅辦法,采購時如果取得的增值稅專用發(fā)票,是不得抵扣進項稅額,只能價稅合計計入采購成本及費用中:

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

第十七條 增值稅的計稅方法,包括一般計稅方法和簡易計稅方法.

第十九條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅.

第三十四條 簡易計稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額.應(yīng)納稅額計算公式:

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

第三十五條 簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額,納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的,按照下列公式計算銷售額:

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

二、小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人.所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額

借:原材料(或庫存商品)

借:應(yīng)交稅金--增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款等

帶上抵扣聯(lián)直接去國稅認證,進項稅認證有效期180天.

2、小規(guī)模納稅人不存在進項稅抵扣問題,因此,取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣.

下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行,不得抵扣進項稅額:

(一)納稅人銷售自己使用過的物品,按下列政策執(zhí)行:

1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn),按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅(財稅[2014]57號改為依照3%的征收率).

一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn),按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)第四條的規(guī)定執(zhí)行.

一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅.

2.小規(guī)模納稅人(除其他個人外,下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)按3%的征收率征收增值稅.

(二)納稅人銷售舊貨,按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅(財稅[2014]57號改為依照3%的征收率).

所稱舊貨,是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇),但不包括自己使用過的物品.

(三)一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物,可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅(財稅[2014]57號改為依照3%的征收率):

1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力.小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位.

2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料.

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦).

4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品.

5.自來水.

6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土).

一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后,36個月內(nèi)不得變更.

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