滴滴打車發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知
附件：1.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附：銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋的交通運(yùn)輸服務(wù)規(guī)定，出租車屬于陸路旅客運(yùn)輸服務(wù)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)）附件：商品和服務(wù)稅收分類編碼表

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》 （財(cái)政部 稅務(wù)總局
海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第六條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

根據(jù)上述規(guī)定，滴滴打車屬于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，4月1日外出辦公滴滴打車取得滴滴電子發(fā)票可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)。

車票怎么抵扣增值稅？

從2019年4月1日開始，取得的打車票、汽車票、火車票、機(jī)票都可以抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額，具體包括哪些內(nèi)容，實(shí)務(wù)中又是如何操作？請(qǐng)往下看：

新政前處理方式

打車票、汽車票、火車票、機(jī)票這些無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，即使滴滴打車、美團(tuán)打車等其他打車軟件給你開具電子發(fā)票也只是增值稅普通發(fā)票；目前的會(huì)計(jì)處理方式是，按照使用人所屬部門或是所屬項(xiàng)目，全額計(jì)入營(yíng)業(yè)成本或存貨成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用；不存在進(jìn)行稅抵扣的問(wèn)題

3月20日發(fā)布新政，多項(xiàng)稅收優(yōu)惠新增發(fā)布，其中，旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣，下面分項(xiàng)說(shuō)明具體如何操作：

打車APP電子普票

進(jìn)項(xiàng)稅額=發(fā)票上注明的稅額；

假設(shè)滴滴打車花了103塊錢，那么電子發(fā)票顯示金額為100元，稅額為3元；新舊會(huì)計(jì)處理如下：

舊政策：

借：管理費(fèi)用——交通費(fèi) 103

貸：現(xiàn)金 103

新政策

借：管理費(fèi)用——交通費(fèi) 103 ÷（1+3%）=100

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 103*3% ÷（1+3%）=3

貸：現(xiàn)金 103

汽車票

進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

假設(shè)汽車票票價(jià)103元，新舊會(huì)計(jì)處理和出租車打車票處理一致

火車票

進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

假設(shè)火車票109元，新舊會(huì)計(jì)處理如下：

舊政策：

借：管理費(fèi)用——交通費(fèi) 109

貸：現(xiàn)金 109

新政策

借：管理費(fèi)用——交通費(fèi) 109 ÷（1+9%）=100

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 109*9% ÷（1+9%）=9

貸：現(xiàn)金 109

飛機(jī)票

進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

假設(shè) 機(jī)票750元，燃油附加費(fèi)340元，合計(jì)總額1090元，新舊會(huì)計(jì)處理如下：

舊政策：

借：銷售費(fèi)用——交通費(fèi) 1090

貸：銀行存款 1090

新政策

借：銷售費(fèi)用——交通費(fèi) 1090÷（1+9%）=1000

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 1090*9% ÷（1+9%）=90

貸：銀行存款 1090

出租車打車票

只有注明旅客身份客票，才能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%，由于出租車票沒(méi)有注明，所以不得計(jì)算抵扣

其他思考

出租車票才是幾種客票中，金額最大的一部分，個(gè)人覺(jué)得，應(yīng)該也納入抵扣范圍，不過(guò)容易鉆空子；

關(guān)于火車票退票、飛機(jī)票退票是否可以計(jì)算抵扣未明確，個(gè)人覺(jué)得，也應(yīng)該納入抵扣范圍

稅務(wù)籌劃

由于車費(fèi)用抵扣，其他未取得增值稅專票的費(fèi)用不可以抵扣，企業(yè)可以要求員工多拿拿電子普票、自己私人辦事的火車票、汽車票來(lái)?yè)Q為公司業(yè)務(wù)發(fā)生的例如餐費(fèi)、無(wú)票費(fèi)用。

金額測(cè)算

結(jié)合八年審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于一個(gè)6000萬(wàn)收入規(guī)模的企業(yè)來(lái)說(shuō)，一年至少有個(gè)1%的交通費(fèi)，即交通費(fèi)60萬(wàn)左右，多數(shù)交通費(fèi)應(yīng)該都是打車票、火車票、飛機(jī)票的形式，假設(shè)打車票30萬(wàn)，火車票20萬(wàn)，機(jī)票10萬(wàn)，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金額為2.48萬(wàn)左右。

滴滴打車發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？整體上來(lái)說(shuō)，對(duì)于滴滴打車的電子發(fā)票在4月1日以后就可以作為報(bào)銷的入賬憑證的，企業(yè)可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了。其實(shí)關(guān)于車票如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的介紹都在正文中，如果大家看完后還有什么不懂的地方，都可以來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)進(jìn)行咨詢，這里有很多的資料可以免費(fèi)搜索學(xué)習(xí)。