企業(yè)所得稅征管范圍如何界定

一、合伙企業(yè)合伙人可能在國稅局繳納企業(yè)所得稅。財政部、國家稅務總局以財稅[2008]159號文明確了合伙企業(yè)合伙人所得稅問題。規(guī)定，自2008年1月1日起，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅，并且，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

因此，即便合伙企業(yè)本身不作為企業(yè)所得稅的納稅人，但如果其合伙人按照規(guī)定屬于國稅局管轄的企業(yè)所得稅納稅人，則該合伙人也應當在國稅局就其分自合伙企業(yè)的所得繳納企業(yè)所得稅。

二、以主體稅種劃分企業(yè)所得稅管轄。即：自2009年1月1日起，新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理；應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬；既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務局管理；既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務登記時自行申報的主營業(yè)務應繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬，稅務登記時無法確定主營業(yè)務的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務為準，并一經(jīng)確定原則上不再調(diào)整。

同時規(guī)定，企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理；銀行（信用社）、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務局管理，其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務局管理；外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務局管理。

三、企業(yè)新辦標準等仍沿用原規(guī)定。國家稅務總局在《關于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕120號）中明確，2008年底之前國家稅務局、地方稅務局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。同時規(guī)定，2009年起新增企業(yè)，是指按照《財政部
國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認定標準的通知》及有關規(guī)定的新辦企業(yè)認定標準成立的企業(yè)，即還要依照財稅〔2006〕1號、國稅發(fā)[2006]103號文件等有關規(guī)定對是否屬于新增企業(yè)進行界定。

企業(yè)所得稅征管的相關規(guī)定

以2008年為基年，2008年底之前國家稅務局、地方稅務局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理；應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。

同時，2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實行以下規(guī)定：

（一）企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理。

（二）銀行（信用社）、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。

（三）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務局管理。

二、對若干具體問題的規(guī)定

（一）境內(nèi)單位和個人向非居民企業(yè)支付《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得的，該項所得應扣繳的企業(yè)所得稅的征管，分別由支付該項所得的境內(nèi)單位和個人的所得稅主管國家稅務局或地方稅務局負責。


（二）2008年底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，2009年起新設立的分支機構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門應與總機構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致；2009年起新增跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，總機構(gòu)按基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門也應與總機構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門相一致。

（三）按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬；既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務局管理。

（四）既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務登記時自行申報的主營業(yè)務應繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務登記時無法確定主營業(yè)務的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務為準；一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。

企業(yè)所得稅征管范圍如何界定的相關解讀如上，學習企業(yè)所得稅法，要顧及的東西不少，有些學員還沒開始學習呢，就已經(jīng)打退堂鼓了，知識體量大，不代表就不能學習好，關鍵還是要堅持。