小規(guī)模納稅人免征增值稅的注意事項

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）第六條第(二)項規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

小規(guī)模納稅人申報表

(1)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》(必填)。

(2)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》(選填)，本表由銷售服務有扣除項目的納稅人填寫，其他小規(guī)模納稅人不填報。

增值稅小規(guī)模納稅人申報流程

按季申報的小規(guī)模納稅人每個月都需要使用稅控設備登錄后系統(tǒng)自動抄報稅，目前小規(guī)模納稅人也要申報比對，所以在季報月份請注意以下幾點：

(1)小規(guī)模納稅人申報時必須先抄報稅后，方可正常申報，未進行稅控設備抄報稅的納稅人無法網(wǎng)上申報。

(2)小規(guī)模納稅人申報時，應準確填寫申報表，符合系統(tǒng)比對規(guī)則后方可正常申報。對申報比對不通過的，網(wǎng)報系統(tǒng)會提示納稅人比對不符原因，并引導納稅人修改申報數(shù)據(jù)。納稅人須要按系統(tǒng)提示準確修改申報數(shù)據(jù)，符合系統(tǒng)比對后方可正常上傳申報數(shù)據(jù)。

小規(guī)模納稅人增值稅征收起點是多少

按國家稅總局規(guī)定稅改前小規(guī)模納稅人征收起點為

（一）貨物月銷售額600——2000元；

（二）銷售應稅勞務的起點為月銷售額200——800元；

（三）按次納稅的起點為每次（日）銷售額為50——80元。
 稅改后小規(guī)模納稅人增值稅征收起點，貨物月銷售額達到2萬元就征收增值稅，貨物月銷售額不足2萬元的免征增值稅，小規(guī)模納稅人的增值稅征收起點是2萬元（含2萬元）會計分錄如下免征增值稅會計分錄    

借：銀行存款（現(xiàn)金）  XXX元    

貸：主營業(yè)務收入    XXX元征收增值稅的會計分錄    

借：銀行存款（現(xiàn)金）              
       XXX元                                 

貸：主營業(yè)務收入                    XXX元    
                                 

應交稅金—應交增值稅—銷項稅    XXX元。

小規(guī)模納稅人免征增值稅的注意事項，但凡有說什么注意事項的，都是經(jīng)驗之談，不少學習會計的朋友都有一些知識盲點，解決了后就成了注意事項，上文的三條就是如此，大家還可以思索一下，看有其他沒有。