母子公司間捐贈(zèng)所得稅如何處理

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》的解讀

關(guān)于企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡作為資本金（包括資本公積）處理的，說(shuō)明該事項(xiàng)屬于企業(yè)正常接受股東股權(quán)投資行為，因此，不能作為收入進(jìn)行所得稅處理。企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，說(shuō)明該事項(xiàng)不屬于企業(yè)正常接受股東股權(quán)投資行為，而是接受捐贈(zèng)行為，因此，應(yīng)計(jì)入收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

母公司捐贈(zèng)子公司會(huì)計(jì)上計(jì)入資本公積，但是稅法需要確認(rèn)收入，所以納稅調(diào)增，企業(yè)所得稅的繳納是以會(huì)計(jì)上的營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)按稅法的規(guī)定來(lái)繳納的，所以會(huì)計(jì)與稅法上收入確認(rèn)的區(qū)別需要調(diào)整。個(gè)人愚見第二個(gè)疑問(wèn)，并不重復(fù)，因?yàn)槟缸庸臼莾蓚€(gè)法人，進(jìn)行了兩次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得了兩次收入（子公司接受捐贈(zèng)，母公司買賣股權(quán)），所以和收到符合條件的股息紅利免征企業(yè)所得稅還是有區(qū)別的，所以我認(rèn)為是沒有重復(fù)征稅的。

關(guān)于捐贈(zèng)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理

企業(yè)將貨物用于捐贈(zèng)：

1. 企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于捐贈(zèng)，應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。

一方面要視同銷售找出公允價(jià)與該資產(chǎn)成本之間的差額（視同毛利）計(jì)入計(jì)稅所得。

另一方面按規(guī)定區(qū)分公益性捐贈(zèng)還是非公益性捐贈(zèng)，如果是公益性捐贈(zèng)不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。超標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。

2.納稅人向受贈(zèng)人的直接捐贈(zèng)，不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)整。

3.公益性捐贈(zèng)包括貨幣捐贈(zèng)和非貨幣捐贈(zèng)；非貨幣性捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)算。

母子公司間捐贈(zèng)所得稅如何處理，捐贈(zèng)的雙方一般是企業(yè)和其他個(gè)人或是機(jī)構(gòu)，也有公司之間的捐贈(zèng)的，這發(fā)生的比較少，但不是沒有，出現(xiàn)了當(dāng)然要處理，有學(xué)員覺得做調(diào)增處理即可，當(dāng)隨之而來(lái)就出了問(wèn)題，本文的解釋或許可以解決這一疑惑。