不同類型增值稅的賬務處理方法

根據(jù)對外購固定資產所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：

（1）生產型增值稅。生產型增值稅指在征收增值稅時，只能扣除屬于非固定資產項目的那部分生產資料的稅款，不允許扣除固定資產價值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相當于國民生產總值，因此稱為生產型增值稅。

（2）收入型增值稅。收入型增值稅指在征收增值稅時，只允許扣除固定資產折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計入扣除項目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當于國民收入，因此稱為收入型增值稅。

（3）消費型增值稅。消費型增值稅指在征收增值稅時，允許將固定資產價值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個社會而言，生產資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對象僅相當于社會消費資料的價值，因此稱為消費型增值稅。2008年11月5日，國務院常務會議決定，自2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉型改革。所謂增值稅轉型就是將生產型增值稅轉為消費型增值稅。

一、購置原材料、固定資產及計提折舊的會計處理

對于購進原材料，三種類型都允許抵扣進項稅，三種類型增值稅的會計處理相同。對于購進固定資產（含自建）的進項稅，生產型不允許抵扣，在會計處理上體現(xiàn)為稅金和價款一起計入固定資產成本；消費型允許購買時一次性抵扣，在會計處理上和購進原材料相同；收入型雖然在購進時不允許抵扣，但是在以后每年年底計提折舊時允許按計提折舊的比例進行抵扣。

二、處置固定資產的會計處理

2009年1月開始，我國實行消費型增值稅，此時銷售固定資產與銷售一般貨物一樣，按照銷售收入一定比例計算并繳納增值稅。如果實行收入型增值稅，由于銷售能獲取收益主要是固定資產還有價值，也就是說銷售實現(xiàn)收入對應的是固定資產中還未計提折舊部分的價值，因此其賬務處理應該和生產型相同。即在銷售固定資產時，不確認增值稅。

三、將原材料用于固定資產建造的會計處理

生產型增值稅會計不允許抵扣購置（含自建）固定資產的增值稅，因此將原材料用于建造固定資產時，需將已計入進項的增值稅，通過進項稅轉出計入到在建工程中去。消費型增值稅允許抵扣購置（含自建）固定資產的增值稅，因此在材料購進時計入進項的增值稅，在將原材料用于固定資產建造時不需調整。收入型增值稅對購置固定資產所涉及的增值稅進項由兩部分組成。一部分是已計提折舊價值對應的增值稅，其賬務處理和消費型相同；另一部分是未計提折舊價值對應的增值稅，其賬務處理和生產型相同。在將原材料用于建造固定資產時，相關費用還處在資本化過程中，企業(yè)還未開始計提折舊，因此所有價值均屬于后者。

一般納稅人增值稅月末賬務處理

答:如果本月沒有開票，建議不認證發(fā)票，留底稅多了 稅務會查賬。

如果已經(jīng)認證發(fā)票了，就記入應交稅費——增值稅留抵稅額科目。

如果沒有認證發(fā)票，記入應交稅費——待認證進項稅額科目。

不同類型增值稅的賬務處理方法的相關解答如上，三類增值稅，各有特點，賬務處理當然不同，本文雖沒有案例說明，不過相信大家能看得明白，有問題不妨問問，及時解決總比過夜好。