管理性質(zhì)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何列支

根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收人的5%。。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收人和視同銷售收入，投資性收益不能作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。但如果該集團(tuán)管理機(jī)構(gòu)屬于專門從事投資業(yè)務(wù)的公司，其投資收益可作為主營(yíng)業(yè)收人處理。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是誤區(qū)

所謂業(yè)務(wù)招待費(fèi)，指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用，是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必需的一項(xiàng)成本費(fèi)用。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍，無(wú)論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，還是稅收制度上都未給予準(zhǔn)確的界定。但在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中，通常將界定為餐飲、香煙、水、食品、茶葉、禮品、正常的娛樂(lè)活動(dòng)、安排客戶旅游產(chǎn)生的費(fèi)用等支出。因此，餐飲服務(wù)只是業(yè)務(wù)招待費(fèi)的一部分。

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1中《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》明確，餐飲服務(wù)指通過(guò)同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

餐飲服務(wù)是當(dāng)場(chǎng)消費(fèi)，屬于個(gè)人消費(fèi)，也是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不得開具增值稅專業(yè)發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。但是，贈(zèng)送客戶禮品不是當(dāng)場(chǎng)消費(fèi)，不屬于交際應(yīng)酬消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣。雖然視同銷售的銷項(xiàng)稅額與購(gòu)進(jìn)禮品的進(jìn)項(xiàng)稅額相同，但說(shuō)明了一個(gè)理念：購(gòu)進(jìn)禮品用于贈(zèng)送其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

因此，并不是所有的業(yè)務(wù)招待費(fèi)都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

管理性質(zhì)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何列支如上所述供您參考，如何正確理解稅法，要根據(jù)主要政策來(lái)解讀細(xì)節(jié)，參考財(cái)政局稅法的解釋，不要想當(dāng)然，本文就說(shuō)這么多，文章閱讀過(guò)程總的問(wèn)題盡可咨詢。