領取定額發(fā)票的入賬與申報技巧

某廣告公司會計小于最近遇到了一件煩心事。原來，小于供職的廣告公司是由兩個自然人投資并于2010年3月20日成立的有限責任公司。4月份開始營業(yè)時，預計該月營業(yè)額1萬元，均需要向客戶提供發(fā)票。為了及時持票催款，小于按照稅務機關要求填寫了《普通發(fā)票領購申請審批表》，申請領購面值50元的定額發(fā)票2本。經主管稅務機關審批同意后，小于按照要求，先到主管稅務機關指定金融機構繳納了面值1萬元定額發(fā)票的相關稅費，包括按照發(fā)票面值5％計算的營業(yè)稅500元、按照營業(yè)稅7％計算的城市維護建設稅35元、按照營業(yè)稅3％計算的教育費附加15元，按照發(fā)票面值3％計算的文化事業(yè)建設費300元，此外還包括兩本發(fā)票工本費9元，各項稅費合計859元。接著，小于憑金融機構繳款單到辦稅服務廳開具《完稅證》，并據(jù)以領取到了定額發(fā)票和《普通發(fā)票領購簿》。

在月份終了做賬時，小于卻有點不知所措，因為領取的4份定額發(fā)票雖然是1萬元且已經繳納了各項稅費，但當月實際用票8000元，即實際營業(yè)額只有8000元。小于困惑的是，入賬時，收入是按1萬元還是按8000元確認？如果按8000元入賬，納稅申報表又該如何填寫？利潤表與納稅申報表不一致該怎么辦？納稅人既不能要求以稅法為依據(jù)進行會計核算，從而導致會計信息失真，也不能要求以會計核算的收入和利潤作為計算流轉稅和企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，從而導致稅收職能弱化。

就本案例來說，4月份在進行會計處理時，應該按8000元確認營業(yè)收入，據(jù)此計算營業(yè)稅金及附加和會計利潤；在納稅申報時，應該按1萬元作為計稅依據(jù)，計算營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和文化事業(yè)建設費，填寫對應的納稅申報表。

可見，當領購的發(fā)票面值與當期實現(xiàn)的營業(yè)收入不一致時，利潤表的營業(yè)收入與營業(yè)稅納稅申報表的計稅依據(jù)就會不一致。如果人為地以領購的發(fā)票面值作為營業(yè)收入，既會增加會計核算的難度，也違背了權責發(fā)生制原則。對實行查賬征收的企業(yè)，企業(yè)所得稅的申報數(shù)應該以會計利潤為基礎加減納稅調整數(shù)計算確定。

個體工商戶怎么領取定額發(fā)票?

1、個體工商戶可以申領普通發(fā)票。

2、對個體戶使用發(fā)票和其他企業(yè)使用發(fā)票的規(guī)定是一樣的，都要按照《發(fā)票使用管理》及其他相關規(guī)定。 3、如果是定額征稅的個體戶，開具發(fā)票的金額如果

抄過稅務機關給其估算的流水額20%以上的，應該向主管稅務機關申請調高核定的稅額。

領取定額發(fā)票的入賬與申報技巧由會計學堂整理，發(fā)票的領取流程、所需資料，是納稅人必須了解的，財務學習時也要作為基礎的常識學習，如果在這方面也存在問題，那就太不合格了。