匯算清繳公益性捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的處理

按照《企業(yè)所得稅法》第九條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2010年以來(lái)，國(guó)家又出臺(tái)了相關(guān)文件規(guī)范公益性捐贈(zèng)的實(shí)務(wù)處理問(wèn)題。2010年度所得稅匯算清繳工作將展開，結(jié)合現(xiàn)行的與捐贈(zèng)相關(guān)的法律、法規(guī)及文件，以下對(duì)如何合理、有效捐贈(zèng)，準(zhǔn)確處理其納稅問(wèn)題進(jìn)行了歸納分析。

一、與捐贈(zèng)相關(guān)的法律、法規(guī)的基本規(guī)定

《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定,單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：……（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)稅務(wù)師事務(wù)所人。

二、捐贈(zèng)時(shí)應(yīng)考慮的問(wèn)題

（一）對(duì)外捐贈(zèng)的范圍

《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[2003]95號(hào)）規(guī)定，企業(yè)可以用于對(duì)外捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)包括現(xiàn)金、庫(kù)存商品和其他物資。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需用的主要固定資產(chǎn)、持有的股權(quán)和債權(quán)、國(guó)家特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、國(guó)家財(cái)政撥款、受托代管財(cái)產(chǎn)、已設(shè)置擔(dān)保物權(quán)的財(cái)產(chǎn)、權(quán)屬關(guān)系不清的財(cái)產(chǎn)，或者變質(zhì)、殘損、過(guò)期報(bào)廢的商品物資等則不得用于對(duì)外捐贈(zèng)。

（二）公益性捐贈(zèng)的界定

公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以

籌建期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，如何在所得稅前扣除

境外投資企業(yè)如何申報(bào)繳納企業(yè)所得稅

善意取得虛開增值稅發(fā)票可否作為扣稅憑證

企業(yè)開辦費(fèi)用如何處理

手機(jī)是否可以認(rèn)定為固定資產(chǎn)

上人民政府及其部門，具體包括公益性社會(huì)團(tuán)體；公益性群眾團(tuán)體；縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)。

匯算清繳補(bǔ)交所得稅怎么做帳

1、匯繳后應(yīng)補(bǔ)繳所得稅：

借：以前年度損益調(diào)整，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅。

2、繳納所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅，

貸：銀行存款。

3、結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)：

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)，

貸：以前年度損益調(diào)整。

匯算清繳公益性捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的處理如上供您參考，就匯算清繳而言，還有很多內(nèi)容，由一點(diǎn)出發(fā)，然后鎖定匯算清繳這一核心關(guān)鍵詞，大家能更簡(jiǎn)單的學(xué)習(xí)這一知識(shí)點(diǎn)。