預(yù)繳期利潤能否彌補(bǔ)以前年度虧損

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]635號）*9條規(guī)定，《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》第四行“利潤總額”修改為“實際利潤額”。填報說明第五條第三項相應(yīng)修改為：“第四行‘實際利潤額’：填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計算出的預(yù)計利潤額計入本行。

可見，預(yù)繳期利潤是可以彌補(bǔ)以前年度虧損的。

所得稅預(yù)繳季報中的利潤總額是怎么來的？

1.企業(yè)所得稅一般是按季預(yù)繳： 預(yù)繳的方法是按照季度的利潤表中：利潤總額*25%計算繳納；

每季應(yīng)預(yù)交所得稅=累計利潤總額*25%-年度內(nèi)已交所得稅；

2.年度計算所得稅不是還要納稅調(diào)整項目進(jìn)行調(diào)整嗎？是的，

1).企業(yè)所得稅年度匯算的申報表中的利潤總額不等于·企業(yè)的“應(yīng)納稅所得額”

2).年度匯算清繳“應(yīng)納稅所得額”= 利潤總額+所有的應(yīng)稅調(diào)整項目-未彌補(bǔ)虧損

3). 年度匯算清繳“應(yīng)納所得稅額=年度匯算清繳“應(yīng)納稅所得額 “*25% -年度內(nèi)已交所得稅 ；
另外：企業(yè)利潤表中的“利潤總額”與匯算清繳納稅申報表中：“應(yīng)納稅所得額不一致是不用帳務(wù)處理的，應(yīng)納稅所得額是計算企業(yè)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額的計稅基數(shù)。

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