個稅手續(xù)費返還財稅及賬務(wù)處理

一、增值稅處理：

目前主要存在兩種執(zhí)行口徑，一種認為征收，另一種認為不征收。全面營改增后絕大部分稅務(wù)機關(guān)包括國稅總局及各省市明確認為要征收增值稅。

（一）征收地區(qū)口徑：

總局口徑：國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺2017年01月17日答疑，個人所得稅手續(xù)費返還是“按照目前營改增政策相關(guān)規(guī)定，納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅。”

地方口徑：目前營改增后個人所得稅手續(xù)費返還明確征收增值稅的地區(qū)有，深圳國稅、內(nèi)蒙古自治區(qū)國稅、廈門國稅、福建國稅、大連國稅、安徽國稅、重慶國稅、遼寧國稅、湖北國稅、浙江國稅等按照“商務(wù)輔助服務(wù)—代理經(jīng)紀服務(wù)”繳納增值稅。

（二）不征收地區(qū)口徑：

1、湖南國稅，《湖南省國家稅務(wù)局營業(yè)稅改征增值稅政策指引之四》（2016-12-26）二十三、保險機構(gòu)代收代繳車船稅以及企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費是否應(yīng)當繳納增值稅？

答：保險機構(gòu)代收代繳車船稅以及企業(yè)代扣代繳個人所得稅的行為，均屬于履行稅收法律、行政法規(guī)明確的法定扣繳義務(wù)，不屬于銷售服務(wù)范疇，不征收增值稅。

2、青島國稅，《營改增政策大輔導-金融業(yè)一般納稅人專項輔導》指出，企業(yè)按照法定義務(wù)，代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費返還，是否需要繳納增值稅問題。解答：稅務(wù)總局未有具體規(guī)定前，暫比照營業(yè)稅相關(guān)政策不征收增值稅。

總結(jié)：雖然總局明確了執(zhí)行口徑，但畢竟只是答復(fù)層面，還沒有單獨發(fā)文明確，建議納稅人還是要與當?shù)氐闹鞴芏悇?wù)機關(guān)進行溝通確認是否征稅，避免涉稅風險。

二、個人所得稅——免

《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2001〕31號）規(guī)定：儲蓄機構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得免征個人所得稅。

賬務(wù)處理

應(yīng)作正常生產(chǎn)經(jīng)營以外取得的收入處理：

（1）計入“營業(yè)外收入”，則用于獎勵辦稅人員進入“營業(yè)外支出”科目

（2）計入“其他業(yè)務(wù)收入”，則用于獎勵辦稅人員進入“其他業(yè)務(wù)支出”科目。

（3）當然也有企業(yè)掛往來賬科目，個人認為不合適。

個稅返還手續(xù)費發(fā)放比例

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議通過，2011年六月30日修改。第十一條規(guī)定。對扣繳義務(wù)人按照所所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。

個稅手續(xù)費返還財稅及賬務(wù)處理，涉稅處理上文給出的就是個稅、增值稅、企業(yè)所得稅，賬務(wù)處理相對簡單，上文說的也很簡略，大家需要了解更多，可以咨詢。