企業(yè)所得稅支出稅前扣除原則及范圍

一、稅法獨(dú)立原則

按照企業(yè)所得稅法第二十一條的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。

二、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

按照企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（以下簡稱實(shí)施條例）第九條的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則與收付實(shí)現(xiàn)制原則不同，這一原則要求以是否權(quán)屬于當(dāng)期，權(quán)屬于當(dāng)期的金額多少作為企業(yè)稅前扣除的確認(rèn)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，避免了以是否支付、是否取得發(fā)票等易被人為操作因素對(duì)稅前扣除確認(rèn)時(shí)間和金額的影響。

三、相關(guān)性和合理性原則

按照企業(yè)所得稅法第八條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

四、區(qū)分收益性支出和資本性支出的原則

按照實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。實(shí)施條例規(guī)定了稅前扣除的支出應(yīng)區(qū)分收益性支出和資本性支出的原則。區(qū)分收益性支出和資本性支出的原則是，企業(yè)確認(rèn)支出應(yīng)在當(dāng)年度一次性扣除，還是按受益期扣除。

五、憑有效憑證稅前扣除的原則

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕114號(hào)）規(guī)定，未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)的企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目不得在稅前扣除。

什么情況下無需發(fā)票可以企業(yè)所得稅稅前扣除？

《企業(yè)所得稅法》第8條中規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

這個(gè)就是我們大家熟知的企業(yè)所得稅稅前扣除的一個(gè)基本原則，也就是說大家比較公認(rèn)的是在企業(yè)所得稅法中沒有要求這些成本費(fèi)用支出，必須要憑發(fā)票在稅前扣除，按照原則只要是實(shí)際發(fā)生的和收入有關(guān)的合理的支出都是可以在稅前扣除的。

當(dāng)然在《稅收征管法》第14條規(guī)定，納稅人扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的設(shè)置賬簿，根據(jù)合法有效憑證記賬，進(jìn)行核算。

財(cái)稅(2016 )36號(hào)文件中的規(guī)定，合法有效憑證是指:

(1)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。

(2)支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有異議的，可以要求提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

(3)繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證

(4)扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，縣省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門監(jiān)制(印)的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。

(5)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

企業(yè)所得稅支出稅前扣除原則及范圍的整理供您參考，有討論過企業(yè)所得稅稅前扣除的十三項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，要記住它們也需要很長時(shí)間，這扣除原則有些學(xué)員不在意，卻往往會(huì)反過頭重新學(xué)習(xí)。