資產(chǎn)損失稅前扣除需要提供哪些證據(jù)

根據(jù)國家稅務(wù)總局印發(fā)的《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)〔2009〕88號)的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送資產(chǎn)損失稅前扣除申請時，應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)包括：具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

稅務(wù)人員進一步解釋說，所謂“具有法律效力的外部證據(jù)”，是指司法機關(guān)、行政機關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件;而“特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)”，是指會計核算制度健全，內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔責任的聲明。

依上規(guī)定，該公司被盜車輛、貨物作為財產(chǎn)損失申請稅前扣除，需要向稅務(wù)機關(guān)提供的證據(jù)應(yīng)包括公安機關(guān)的立案結(jié)案證明、保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等，企業(yè)的會計核算資料和原始憑證，資產(chǎn)盤點表，企業(yè)對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明，法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務(wù)負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明等等。

資產(chǎn)損失稅前扣除，證據(jù)資料需符合要求

癥狀：時隔一年突然巨虧

不久前，甲地區(qū)稅務(wù)機關(guān)利用智能稅務(wù)信息軟件對T公司進行“風險體檢”時，發(fā)現(xiàn)T公司2017年度虧損額為2749萬元，而上一年度實現(xiàn)利潤529萬元，這之間形成極大反差。對此，智能稅務(wù)軟件提示，T公司可能存在稅務(wù)風險。稅務(wù)人員于是來到公司開展風險專項核查。

診斷：資產(chǎn)損失稅前扣除不合規(guī)

核查中，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)，T公司2017年度企業(yè)所得稅稅前扣除了資產(chǎn)損失2006萬元。稅務(wù)人員同時了解到，T公司為A集團的全資子公司，是獨立法人企業(yè)，會計獨立核算。根據(jù)政府淘汰落后產(chǎn)能、實現(xiàn)環(huán)保關(guān)停的有關(guān)要求，A集團要求T公司自2014年6月起全面關(guān)停其生產(chǎn)線，逐年報廢處置生產(chǎn)線固定資產(chǎn)。

于是，T公司于2014年～2016年相繼報廢處置了生產(chǎn)線固定資產(chǎn)，在2017年度對已處置固定資產(chǎn)損失進行了會計處理，并在2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時申報了稅前扣除。

15號公告第一條規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需要填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤６悇?wù)機關(guān)于是要求T公司提供該筆資產(chǎn)損失留存?zhèn)洳榈挠嫸惢A(chǔ)、原始憑證、處置相關(guān)收益和具有法律效力的外部證據(jù)等資料。

對此，T公司稱，該生產(chǎn)線固定資產(chǎn)處置收入全部打包在A集團核算，不能提供固定資產(chǎn)處置作價依據(jù)，也不能提供該筆資產(chǎn)具有法律效力的相關(guān)計稅基礎(chǔ)等完整資料。

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在申報資產(chǎn)損失稅前扣除過程中不符合相關(guān)要求的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當要求其改正，企業(yè)拒絕改正的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)不予受理；第十四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，及時收集、整理、編制、審核、申報、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料，方便稅務(wù)機關(guān)檢查。

同時，15號公告第二條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實性、合法性?；诖?，稅務(wù)機關(guān)前后多次要求T公司提供相關(guān)資料，但該公司一直不能完整提供。據(jù)此，稅務(wù)機關(guān)決定對該筆資產(chǎn)損失稅前扣除不予受理，該筆資產(chǎn)損失2006萬元不能在2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時稅前扣除，應(yīng)予以調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

資產(chǎn)損失稅前扣除需要提供哪些證據(jù)如上所述，有稅法依據(jù)，有案例說明，大家還有什么問題嗎，如何理解，就看大家平時的學習能力如何，也可以咨詢答疑老師解除疑惑。